根據(jù)
同時，根據(jù)《
那么關(guān)聯(lián)公司之間發(fā)生無息借款，如果調(diào)整前，關(guān)聯(lián)公司均盈利，均虧損，一方盈利一方虧損，到底要不要進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整？判定標準到底是什么？
設(shè)同在一地的母子公司為例，企業(yè)所得稅稅率25%相同，由母公司借款給子公司10000萬，年利率5%，母子公司都盈利且金額相同，是否可直接判定母子公司拆借資金在國內(nèi)并沒有造成國家總體稅收收入減少，不需做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整？
表面看母子公司都盈利且金額相同，貌似已滿足未造成國家總體稅收收入的減少的條件。那么到底該不該調(diào)整呢？下面讓我們做一個模擬調(diào)整測算，母公司對借款利息全額作應(yīng)納稅收入，增加應(yīng)交企業(yè)所得稅，子公司將計算的利息在企業(yè)所得稅前扣除。
（1）母公司子公司調(diào)整前均盈利且金額相同，調(diào)整前應(yīng)納稅所得前表為100萬，后表為10000萬。
企業(yè)所得稅模擬調(diào)整表（應(yīng)納所得100萬）單位：萬元
項目
母公司
子公司
企業(yè)所得稅稅負合計
是否調(diào)整
調(diào)整前應(yīng)納所得額
100
100
調(diào)整后稅負增加，需進行納稅調(diào)整
模擬調(diào)整利息
500
-500
調(diào)整后應(yīng)納所得額
600
-400
調(diào)整前應(yīng)交所得稅
25
25
50
調(diào)整后應(yīng)交所得稅
150
0
150
企業(yè)所得稅模擬調(diào)整表（應(yīng)納所得10000萬）單位：萬元
項目
母公司
子公司
企業(yè)所得稅稅負合計
是否調(diào)整
調(diào)整前應(yīng)納所得額
10000
10000
調(diào)整后稅負相同，不需調(diào)整
模擬調(diào)整利息
500
-500
調(diào)整后應(yīng)納所得額
10500
9500
調(diào)整前應(yīng)交所得稅
2500
2500
5000
調(diào)整后應(yīng)交所得稅
2625
2375
5000
據(jù)上表可知，同樣是母公司、子公司均盈利且金額相同，調(diào)整后稅負是否增加，在兩種情況下結(jié)果不同。
（2）母公司、子公司調(diào)整前均虧損且金額相同，調(diào)整前應(yīng)納稅所得前表為-100萬，后表為-10000萬。
企業(yè)所得稅模擬調(diào)整表（應(yīng)納所得-100萬）單元：萬元
項目
母公司
子公司
企業(yè)所得稅稅負合計
是否調(diào)整
調(diào)整前應(yīng)納所得額
-100
-100
調(diào)整后稅負增加，需進行納稅調(diào)整
模擬調(diào)整利息
500
-500
調(diào)整后應(yīng)納所得額
400
-600
調(diào)整前應(yīng)交所得稅
0
0
0
調(diào)整后應(yīng)交所得稅
100
-150
100
企業(yè)所得稅模擬調(diào)整表（應(yīng)納所得-10000萬）單位：萬元
項目
母公司
子公司
企業(yè)所得稅稅負合計
是否調(diào)整
調(diào)整前應(yīng)納所得額
-10000
-10000
調(diào)整后稅負相同，不需調(diào)整
模擬調(diào)整利息
500
-500
調(diào)整后應(yīng)納所得額
-9500
-10500
調(diào)整前應(yīng)交所得稅
0
0
0
調(diào)整后應(yīng)交所得稅
0
0
0
據(jù)上表可知，同樣是母公司子公司均虧損且金額相同，調(diào)整后稅負是否增加，在兩種情況下結(jié)果不同。
（3）根據(jù)測算可知，無論調(diào)整前是否均盈利，均虧損，一方盈利一方虧損，均不能判斷是否應(yīng)進行納稅調(diào)整，是否需要調(diào)整，需要根據(jù)獨立交易原則先進行模擬調(diào)整，根據(jù)調(diào)整后稅負是否增加，才是是否進行納稅調(diào)整的判定條件。
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