濟(jì)南市地方稅務(wù)局為進(jìn)一步規(guī)范房產(chǎn)稅困難減免審批管理，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，切實維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于下放房產(chǎn)稅困難減免審批權(quán)限的通知》(魯?shù)囟惏l(fā)[2013]32號)和相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將房產(chǎn)稅困難減免稅審批權(quán)限下放有關(guān)事項公告如下：
一、納稅人繳納房產(chǎn)稅有困難的，須提出書面申請并提供相關(guān)情況資料，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，年減免稅額在100萬元以下的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批；年減免稅額在100萬(含)元以上的，層報市級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。
二、納稅人有下列情形之一且虧損嚴(yán)重的，視為納稅確有困難，對本市范圍內(nèi)的納稅人，按減免金額不超過納稅人當(dāng)年度實際發(fā)生的虧損額原則，對其經(jīng)營用的房產(chǎn)，可酌情給予減免房產(chǎn)稅：
(一)因風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害或其他不可抗力因素導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失的；
(二)從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)、社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的；
(三)企業(yè)停產(chǎn)、停業(yè)超過一年的；
(四)國家稅務(wù)總局和山東省地方稅務(wù)局規(guī)定的其他情形。
三、納稅人申請房產(chǎn)稅困難減免，應(yīng)向納稅人所在地辦稅服務(wù)廳提交以下資料：
(一)《納稅人減免稅申請審批表》和納稅人的書面減免稅申請報告：需闡明納稅人基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況及存在的主要困難、申請減免依據(jù)或理由、減免稅范圍、稅款所屬年度、減免稅金額及誠信承諾等；
(二)納稅人的相關(guān)財務(wù)報表：包括申請減免稅年度及前兩個年度的財務(wù)報表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表)及相關(guān)說明；
(三)納稅人申請減免稅的房屋所有權(quán)證(或其他權(quán)屬證明)復(fù)印件；
(四)國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)應(yīng)提供政府部門確定的扶持項目證明文件或其他相關(guān)證明；
(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
四、困難減免稅按年審批，符合困難減免條件的納稅人，應(yīng)于次年4月底之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送上一年度減免稅書面申請及相關(guān)資料。 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出減免稅審批決定后，應(yīng)及時向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。 本公告自2014年1月1日起施行，有效期至2018年12月31日。 一、為什么要下發(fā)《公告》？ 二、申請享受困難減免稅的情形有哪些？ 三、困難減免審批權(quán)限是如何規(guī)定的？ 四、納稅人申請減免稅需上報的申請資料是如何規(guī)定的？ 五、困難減免申請、受理及審批程序是如何規(guī)定的？ 六、減免稅款是否應(yīng)辦理納稅申報？ 七、執(zhí)行日期是如何規(guī)定的？
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人的減免稅申請后，應(yīng)對納稅人提報的減免稅資料進(jìn)行認(rèn)真審核，如有需要可進(jìn)行實地核實，在《納稅人減免稅申請審批表》中注明核實意見并出具調(diào)查報告。對資料齊全、符合政策規(guī)定的申請事項，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限的，應(yīng)在30個工作日內(nèi)做出審批決定；屬于市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在審核后集中上報市局審批，市級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起30個工作日內(nèi)進(jìn)行集中審核，作出書面審批決定。
對需補(bǔ)證資料的，可適當(dāng)延長期限，并做好與納稅人之間的資料交接記錄。
2014年8月29日
按照國務(wù)院和山東省人民政府關(guān)于取消和下放行政審批事項的指示精神，山東省地方稅務(wù)局下發(fā)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于下放房產(chǎn)稅困難減免審批權(quán)限的通知》(魯?shù)囟惏l(fā)[2013]32號)，明確把房產(chǎn)稅困難減免稅(以下簡稱困難減免稅)審批權(quán)限全部下放到各市地稅局，不再報省局審批。為落實好國務(wù)院行政審批制度改革精神和山東省地方稅務(wù)局相關(guān)規(guī)定，按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則，制訂了《濟(jì)南市地方稅務(wù)局關(guān)于下放房產(chǎn)稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》。
納稅人有下列情形之一且虧損嚴(yán)重的，視為納稅確有困難，對本市范圍內(nèi)的納稅人，按減免金額不超過納稅人當(dāng)年度實際發(fā)生的虧損額原則，對其經(jīng)營用的房產(chǎn)，可酌情給予減免房產(chǎn)稅：
(一)因風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害或其他不可抗力因素導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失的；
(二)從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)、社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的；
(三)企業(yè)停產(chǎn)、停業(yè)超過一年的；
(四)國家稅務(wù)總局和山東省地方稅務(wù)局規(guī)定的其他情形。
上述第二款情形要屬于國家鼓勵和扶持的產(chǎn)業(yè)范圍，不包括國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。國家鼓勵和扶持的產(chǎn)業(yè)、限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)所包括的具體范圍按照國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄及其他相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行?，F(xiàn)行有效的產(chǎn)業(yè)目錄除發(fā)改委發(fā)布的國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄之外，還有其他有關(guān)部門制定和發(fā)布的，且不定時的更新和調(diào)整，所以本《公告》中無法一一正列舉，實際執(zhí)行中由市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行有效的產(chǎn)業(yè)目錄自行把握。
納稅人繳納房產(chǎn)稅有困難的，須提出書面申請并提供相關(guān)情況資料，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，年減免稅額在100萬元以下的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批；年減免稅額在100萬(含)元以上的，層報市級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。
申請減免稅所需上報的資料中，《納稅人減免稅申請審批表》按照金三系統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定的文書表樣為準(zhǔn)。
1.申請時限。房產(chǎn)稅困難減免實行按年審批，當(dāng)年符合減免稅申請條件應(yīng)于次年4月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請資料。企業(yè)因自然災(zāi)害或其他不可抗力原因，考慮到事件的突發(fā)性和急迫性，可在自然災(zāi)害或不可抗力發(fā)生后即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請困難減免。
2.受理及審批流程和時限?！豆妗分兴?guī)定的審批流程和時限是按照國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法》制訂的，相關(guān)文書一律使用金稅三期系統(tǒng)通用文書。
按照國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法》的規(guī)定，減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)依法申報繳納稅款，地稅機(jī)關(guān)作出減免稅審批決定后，依法辦理退稅。
本《公告》自2014年1月1日起施行，是指自2014年1月1日起納稅人上報的房產(chǎn)稅困難減免申請按照本《公告》規(guī)定執(zhí)行。
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