資本溢價轉增資本股東有何納稅義務？
請問：我公司為內(nèi)資有限公司，在投資時出資額大于注冊資本計入的資本公積，有沒有硬性規(guī)定時間限制轉為實收資本？在將資本公積轉增資本時，法人股東和個人股東分別負有什么樣的納稅義務？ 回答： 答復時間: 2010-08-23 企業(yè)收到投資者的超出其在注冊資本所占份額的投資，為資本溢價，計入資本公積。對資本公積轉增資本，沒有硬性規(guī)定時間限制。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，由股東會做出決定。 《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）第一條規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅?！ 〈颂庌D增股本的資本公積，在《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函[1998]289號）中得到明確。即，“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。 根據(jù)上述規(guī)定，資本溢價轉增資本，個人股東不征收個人所得稅；用其他資本公積轉增資本，個人股東應按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。 《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。 因此，法人股東取得的資本溢價轉增資本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，該法人股東取得的增資不涉及納稅義務。法人股東取得的其他資本公積轉增資本的，屬于投資方企業(yè)的股息、紅利分配。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款的規(guī)定，該法人股東取得的其他資本公積轉增資本的，若屬于符合條件的居民企業(yè)，該股息、紅利屬于免稅收入，免征企業(yè)所得稅。 資本公積賬戶簡介 實收資本賬戶的檢查 “公積”名詞細心辨 詳解盈余公積和資本公積.doc 注冊資本能否小于實收資本？ 盈余公積轉增資本后的額度限制？ 現(xiàn)行公司法規(guī)引發(fā)的相關會計問題 上市公司的現(xiàn)金股利及股票股利分配的涉稅問題有哪些？ 納稅人要視同股利分配繳納個稅的五種情形 盈余公積包括哪些具體項目？如何提取？對于提取又是如何核算的 上市公司利潤分配的納稅影響與處理 資本公積有哪些明細項目？哪些可以直接轉增資本? 股東借款涉及稅法、工商法、金融法和刑法籌劃風險分析 對于股份有限公司增加股本，應該掌握哪些重點內(nèi)容？ 法定盈余公積和法定公益金是按企業(yè)當年可供分配的利潤提取嗎? 國稅發(fā)[1997]198號股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅 國稅函發(fā)[1998]333號盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅 魯?shù)囟惡痆2009]97號關于企業(yè)類型變更過程中實收資本變動征免個人所得稅問題的批復 蘇地稅函[2009]132號資本公積等轉增實收資本征收個人所得稅問題的批復 應付福利費余額轉資本公積是否調(diào)增？ 公允價值變動增加資本公積應補印花稅 尚未清退的租賃保證金轉入資本公積涉及哪些稅項及賬務處理？ 其他資本公積應繳納印花稅嗎？ 資本公積方面的規(guī)定，新舊會計制度有哪些主要區(qū)別？ 計入“資本公積”的專項資金是否免繳企業(yè)所得稅 股票股利、送新股、配股以及盈余公積轉增資本在實質(zhì)意義和會計處理方法 盈余公積轉增資本，投資方方企業(yè)需要繳納什么稅？
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