根據(jù)上市公司（包括新三板公司）公告內(nèi)容，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)普遍存在個人所得稅中的“其他所得”未按規(guī)定代扣代繳及被處罰等問題，“其他所得”經(jīng)常被企業(yè)忽視，為防范涉稅風(fēng)險，提醒廣大納稅人重點關(guān)注。
一、實務(wù)案例
【實例1】信達地產(chǎn)（600657.SH）公告：
?。?）2016年12月5日，市地稅局稽查局向浙江東方藍海出具了編號為“嘉地稅稽處[2016]60028號”的《稅務(wù)處理決定書》，就其未按規(guī)定扣繳“其他所得”個人所得稅25077.20元及少繳房產(chǎn)稅77009.52元的違法事實作出如下處理決定：補（扣）稅102086.72元、加收滯納金15575.18元，合計117661.90元。
?。?）2016年3月9日，市稅務(wù)稽查局淮礦合肥出具了編號為“合地稅稽處[2016]3號”的《稅務(wù)處理決定書》，決定如下：補繳2012年少代扣代繳“工資薪金”個人所得稅2746.21元、“其他所得”個人所得稅125994.44元；2013年少代扣代繳“工資薪金”個人所得稅2876.57元、“其他所得”個人所得稅21648元。
【實例2】佳合科技公告：
佳合科技（S09021.OC）2015年12月14日，蘇州市昆山地方稅務(wù)局稽查局對公司2013年和2014年涉稅情況進行檢查，認定公司未按規(guī)定代扣代繳“工資薪金所得”個人所得稅2155.15元、未按規(guī)定代扣代繳“其他所得”個人所得稅32334.00元、未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅，并出具《稅務(wù)行政處罰決定書》（昆地稅稽罰[2015]37號），對公司處以罰款55727.33元。
【實例3】江蘇信托披露：
2016年3月1日，江蘇省地方稅務(wù)局稽查局出具了《稅務(wù)處理決定書》（蘇地稅稽罰[2016]19號），江蘇信托因2013年度、2014年度少扣繳“其他所得”稅目個人所得稅90266.20元、6533.00元，并于2016年1月5日通過查中申報足額補繳。對江蘇信托處以應(yīng)扣未扣稅款百分之五十的罰款，計48399.60元。
二、政策法規(guī)
根據(jù)《
“其他所得”法規(guī)明確規(guī)定10個項目：
1、對銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得應(yīng)稅項目征收個人所得稅，稅率為20%。（《
2、香港實業(yè)家蔡冠深先生捐資500萬元人民幣建立“蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽基金會”，并用基金的利息頒發(fā)中國科學(xué)院院士榮譽獎金（80歲至89歲的院士每人每年6000元，90歲以上的院士每人每年12000元）。這對發(fā)揚中華民族尊老敬賢的優(yōu)良傳統(tǒng)，促進尊重知識、尊重人才的良好社會風(fēng)氣的形成有積極作用。但由于這種獎金不屬于
3、對保險公司按投保金額，以分行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險的人壽保險戶的利息（或以其他名義支付的類似收入），按其他所得應(yīng)稅項目征收個人所得稅，稅款由支付利息的保險公司代扣代繳。（《
4、對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠償優(yōu)待收入，按照其他所得應(yīng)稅項目計征個人所得稅。對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費（保費全部返還個人的保險除外）而取得的無賠款優(yōu)待收人，不作為個人的應(yīng)納稅收人，不征收個人所得稅。（《
5、一些證券公司為了招攬大戶股民在本公司開戶交易，通常從證券公司取得的交易手續(xù)中支付部分金額給大戶股民。對于股民個人從證券公司取得的此類回扣收入或交易手續(xù)費返還收入，應(yīng)按照《
6、個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬，應(yīng)按照
7、商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。
根據(jù)
8、除本通知第一條規(guī)定情形以外（一、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：(一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；(二)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；(三)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。），房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照「經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得」項目繳納個人所得稅，稅率為20%。（《
9、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照其他所得項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)向個人贈送禮品，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。（《
10、企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照其他所得項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)向個人贈送禮品，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。（《
三、注意事項
【注意1】個人所得稅“其他所得”稅目采取正列舉方式，目前法規(guī)明確的僅有上述10項，沒有列舉的不在征稅范圍之內(nèi)。
【注意2】“其他所得”以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用稅率為百分之二十。
【注意3】重點關(guān)注
【注意4】扣繳義務(wù)人要注意，應(yīng)扣未扣的要罰款，根據(jù)《
【注意5】扣繳義務(wù)人扣繳了但未繳納的，不擔(dān)要按上述罰款還要另外加收滯納金。
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