一、農產品進項稅額抵扣七種情況
1.從一般納稅人購進農產品，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣；
2.進口農產品，按照取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣；
3.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；
4.取得農產品銷售發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額；
5.開具農產品收購發(fā)票的，以農產品收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額；
6.農產品進項稅額核定扣除，按照《
7.加計扣除。營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。
二、政策依據(jù)
1.《
2.《
3.《
4.《
5.《
三、實務問題
1.2017年7月1日后，憑票扣除農產品進項稅額時，扣稅種類有哪些？
答：增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發(fā)票和農產品收購發(fā)票。需要注意的是農產品銷售發(fā)票和收購發(fā)票作為扣稅憑證，僅限于納稅人從農業(yè)生產者購入的自產免稅農產品，自開的農產品收購發(fā)票或農業(yè)生產者開具的銷售發(fā)票。其它情況下，一律以增值稅專用發(fā)票作為扣稅憑證。
2.我家是糕點生產企業(yè)，從農民注冊的養(yǎng)殖場購進雞蛋，因為對方享受了免稅政策，給我們開的普票，發(fā)票稅率一直開的是0，主管稅局一直沒讓我們抵扣，請問這種情況我們如何抵扣進項稅額？
答：農產品銷售發(fā)票，是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。此種情況，可以憑養(yǎng)殖場開具的增值稅普通發(fā)票計算抵扣進項稅額，同時建議取得養(yǎng)殖場向主管國稅機關辦理自產農產品享受免征增值稅政策的備案回執(zhí)復印件備查。
營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。企業(yè)生產糕點稅率為17%，可繼續(xù)按13%抵扣。
3.從農產品生產企業(yè)購進農產品，對方沒開發(fā)票，收購方自己開的收購發(fā)票，這樣允許嗎？
答：納稅人只有向農業(yè)生產者個人購買自產農產品時，方可開具收購發(fā)票。農業(yè)生產者個人，是指從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的其他個人。因此，此種情況不允許購買方開具收購發(fā)票，只能由銷售方開具增值稅發(fā)票。
4.納稅人從零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，是否可以作為計算抵扣進項稅額的憑證？
答：不可以，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
5.2017年7月1日后，購進農產品取得小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅開具的增值稅專用發(fā)票，怎么抵扣？
答：用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的，按票金額×13%扣除率抵扣進項稅額；
用于生產銷售其他貨物服務的，按票金額×11%扣除率抵扣進項稅額；
既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務，但未分別核算的，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣。
6.如果我是農產品生產者，又是小規(guī)模納稅人，我開具的非免稅農產品的普通發(fā)票，客戶能否計算抵扣？
答：可以抵扣進項稅額的農產品銷售發(fā)票是指適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，非免稅農產品的普通發(fā)票不屬于抵扣憑證（農產品銷售發(fā)票）范圍，不能抵扣進項稅額。
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