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| 視同銷售行為流轉(zhuǎn)稅與所得稅比較分析 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：880 |
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| 相關(guān)法規(guī)1、關(guān)于中華全國總工會公益性捐贈稅前扣除資格的通知 財稅[2010]97號 2、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè) 養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè) 捕撈業(yè)所得個人所得稅問題的批復(fù) 財稅[2010]96號 3、關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告 2010年第23號 4、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知 國稅函[2002]960號5、關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 財稅[2010]65號6、財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知 財稅[2010]64號7、財政部 國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知 財稅[2009]63號（廢止）8、增值稅暫行條例 中華人民共和國國務(wù)院令第538號9、《增值稅暫行條例實施細(xì)則》 財政部 國家稅務(wù)總局第50號令10、企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令 第63號11、企業(yè)所得稅法實施條例 中華人民共和國國務(wù)院令第512號12、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 國稅函〔2008〕828號13、國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知 國稅函[2010]56號14、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知 國稅發(fā)[1993]154號15、國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 國稅函〔2008〕875號16、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局令第52號17、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》 國稅函發(fā)[1995]156號18、國家稅務(wù)總局關(guān)于有價消費卡征收營業(yè)稅問題的批復(fù) 國稅函[2004]1032號19、消費稅暫行條例 中華人民共和國國務(wù)院令第539號20、消費稅暫行條例實施細(xì)則 中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局令第51號練習(xí)題一、單選1．增值稅對外業(yè)務(wù)的視同銷售有（ ）。A、將自產(chǎn)的貨物作為投資 B、將自產(chǎn)的貨物分配給股東或投資者C、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目 D、將自產(chǎn)的貨物用于非貨幣性資產(chǎn)交換2．一般情況下，下列業(yè)務(wù)會計上不應(yīng)確認(rèn)收入的是（ ）。A、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費B、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目C、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外D、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人3．根據(jù)國稅函[2008]828號的規(guī)定，企業(yè)所得稅涉及屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)行為有（ ）。A、用于市場推廣或銷售 B、用于交際應(yīng)酬C、用于職工獎勵或福利 D、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移E、用于對外捐贈4．將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費時，正確的處理是（ ）。A、增值稅方面視同銷售 B、企業(yè)所得稅方面視同銷售 C、會計上不確認(rèn)收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)5．對外捐贈的業(yè)務(wù)不正確的處理是（ ）。A、會計上確認(rèn)收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn) B、增值稅視同銷售 C、企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)收入 二、多選1．根據(jù)國稅函〔2008〕875號，企業(yè)銷售商品應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)應(yīng)同時滿足的條件是（ ）。A、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制C、收入的金額能夠可靠地計量 D、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算2．一般情況下，下列業(yè)務(wù)會計上應(yīng)確認(rèn)收入的是（ ）。A、將貨物交付其他單位或者個人代銷 B、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目C、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費D、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶E、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人 3．營業(yè)稅視同發(fā)生應(yīng)稅行為有（ ）。A、單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人B、單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為 C、單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的銷售行為D、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 4． 根據(jù)國稅函[2008]828號的規(guī)定，企業(yè)所得稅涉及內(nèi)部資產(chǎn)處置行為有（ ）。A、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 B、改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能C、用于對外捐贈 D、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移5．增值稅轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)的行為主要有（ ）。A、將貨物交付其他單位或者個人代銷B、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外C、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目D、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶E、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者 三、計算題企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本是90萬元，計稅價格等于公允價值為100萬元，增值稅稅率為17%，2010年11月該企業(yè)分別用于以下業(yè)務(wù)：（1）在建工程（例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用資自產(chǎn)產(chǎn)品；（2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用資自產(chǎn)產(chǎn)品；（3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利；（4）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行債務(wù)重組；（5）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實質(zhì)；要求：編寫會計分錄，分析會計與稅法差異。答案一、單選 題號 1 2 3 4 5 答案 C A D C A 二、多選 題號 1 2 3 4 5 答案 A B C E ACD A BD ABD ADE 三、計算題（1）在建工程（例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用資自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認(rèn)銷項稅額。 借：在建工程 90 貸：原材料 90 （2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用資自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)銷項稅額。 借：在建工程107 貸：原材料 90 應(yīng)交稅費—增值稅—銷項17（3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利，會計上確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷項稅額。 借：應(yīng)付職工薪酬 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費-增值稅-銷項 17 借：主營業(yè)務(wù)成本 90 貸：原材料 90（4）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行債務(wù)重組，會計上確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷項稅額。 借：應(yīng)付賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費-增-銷項 17 借：主營業(yè)務(wù)成本 90 貸： 原材料 90（5）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，如果具有商業(yè)實質(zhì)，會計上確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷項稅額；如果不具有商業(yè)實質(zhì)，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷項稅額。商業(yè)實質(zhì)： 借：相關(guān)資產(chǎn) 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費—增-銷項 17 借：主營業(yè)務(wù)成本 90 貸：原材料 90無商業(yè)實質(zhì)：借：相關(guān)資產(chǎn) 90+17% 貸：原材料 90 應(yīng)交稅費-增—銷項 17 |
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