假定：
甲乙丙三項(xiàng)目涉稅數(shù)據(jù)期初無余額，丙項(xiàng)目取得專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額為110萬元，發(fā)票已勾選且申報(bào)抵扣。
二、項(xiàng)目部的稅會(huì)處理
甲項(xiàng)目部：
建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地在同一區(qū)，不需要預(yù)繳增值稅，也不需要預(yù)繳附加稅費(fèi)，月末將有關(guān)涉稅數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至A公司，由公司機(jī)關(guān)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)即可。
該項(xiàng)目部應(yīng)納稅額為：
（10300000-7210000）÷1.03×3%=90000
月末結(jié)轉(zhuǎn)至公司機(jī)關(guān)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）90000
貸：內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款 90000
乙項(xiàng)目部：
建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一區(qū)，需要預(yù)繳增值稅及附加稅費(fèi)，由于該項(xiàng)目部本月收款小于付分包款，應(yīng)預(yù)繳金額為負(fù)，實(shí)際預(yù)繳金額為0，為了明確責(zé)任，乙項(xiàng)目部月末也應(yīng)將有關(guān)涉稅數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至A公司，由公司機(jī)關(guān)匯總向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
該項(xiàng)目部應(yīng)納稅額為：
（8240000-10300000）÷1.03×3%=-60000
月末結(jié)轉(zhuǎn)至公司機(jī)關(guān)：
借：內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款 60000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）60000
丙項(xiàng)目部：
建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市區(qū)，需要預(yù)繳增值稅及附加稅費(fèi)。
預(yù)繳增值稅：（33300000-11100000）÷1.11×2%=400000預(yù)繳城建稅：400000×5%=20000預(yù)繳教育費(fèi)附加：400000×3%=12000預(yù)繳地方教育費(fèi)附加：400000×2%=8000
預(yù)繳時(shí)會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅 400000
—城建稅 20000
—教育費(fèi)附加 12000
—地方教育費(fèi)附加 8000
貸：內(nèi)部往來—公司存款 440000
月末應(yīng)將項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳增值稅各科目結(jié)轉(zhuǎn)至A公司機(jī)關(guān)，由公司機(jī)關(guān)匯總向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）330萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）110萬元
—預(yù)繳增值稅 40萬元
內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款 180萬元
注：根據(jù)財(cái)稅[2016]74號(hào)文，附加稅費(fèi)隨主稅預(yù)繳，所以該項(xiàng)目部預(yù)繳的4萬元一稅兩費(fèi)應(yīng)由項(xiàng)目部承擔(dān)，無需向A公司機(jī)關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)。
三、公司機(jī)關(guān)的稅會(huì)處理
結(jié)轉(zhuǎn)甲項(xiàng)目部涉稅數(shù)據(jù)：
借：內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款（輔助：甲項(xiàng)目）90000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）90000
結(jié)轉(zhuǎn)乙項(xiàng)目部涉稅數(shù)據(jù)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）60000
貸：內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款（輔助：乙項(xiàng)目）60000
結(jié)轉(zhuǎn)丙項(xiàng)目部涉稅數(shù)據(jù)：
借： 內(nèi)部往來—結(jié)轉(zhuǎn)稅款（輔助：丙項(xiàng)目） 180萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）110萬元
—預(yù)繳增值稅 40萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）330萬元
經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)，A公司機(jī)關(guān)涉稅科目余額：
應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅：借方40萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）：貸方3萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）：貸方330萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）：借方110萬元
假定：A公司機(jī)關(guān)本月一般計(jì)稅房租收入111萬元，開具增值稅專用發(fā)票金額100萬元，稅額11萬元；購(gòu)進(jìn)公務(wù)用車一臺(tái)，取得專票并認(rèn)證抵扣，金額50萬元，稅額8.5萬元。
A公司本月：
簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額：3萬元
一般計(jì)稅應(yīng)納稅額：（330 11）-（110 8.5萬元）=222.5萬元
應(yīng)納稅額合計(jì)=3 222.5=225.5萬元
應(yīng)補(bǔ)稅額=225.5-40=185.5萬元
應(yīng)交城建稅：185.5×7%=12.985萬元
應(yīng)交教育費(fèi)附加：185.5×3%=5.565萬元
應(yīng)交地方教育費(fèi)附加：185.5×2%=3.71萬元
月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）225.5萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 185.5萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅 40萬元
次月上交主稅及附加稅費(fèi)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 185.5萬元
—應(yīng)交城建稅 12.985萬元
—應(yīng)交教育費(fèi)附加 5.565萬元
—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 3.71萬元
貸：銀行存款 207.76萬元
