企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)吃透政策規(guī)定，增值稅報(bào)稅時(shí)漏報(bào)1.8億元的違約使用費(fèi)收入，A公司被稅務(wù)局責(zé)令補(bǔ)繳增值稅2000多萬(wàn)元，外加繳納上百萬(wàn)元滯納金。風(fēng)險(xiǎn)提示：與銷售有關(guān)的違約金、賠償金等屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用列舉項(xiàng)目，須并入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一并繳納增值稅。
案情概況
A公司是一家電力銷售公司，在確認(rèn)公司各項(xiàng)收入時(shí)，公司籠統(tǒng)地將各種收入?yún)^(qū)分為與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的和無(wú)關(guān)的兩類，前者申報(bào)繳納增值稅，對(duì)于后者，公司認(rèn)為與銷售業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，又不構(gòu)成服務(wù)性收入，故統(tǒng)一歸集到“營(yíng)業(yè)外收入”進(jìn)行核算。2010年，該公司對(duì)用戶收取“違約使用費(fèi)”合計(jì)1.8億元，公司認(rèn)為違約使用費(fèi)與電力銷售業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，故納入“營(yíng)業(yè)外收入”核算，未申報(bào)繳納增值稅。
案情分析
所謂“違約使用費(fèi)”，即公司向違規(guī)用戶收取的違約金，是以電力銷售為主體的價(jià)外費(fèi)用，是對(duì)違約用戶進(jìn)行的一種懲罰性收費(fèi)，是價(jià)外費(fèi)用中列明的“違約金”或“賠償金”收入，應(yīng)將此違約使用費(fèi)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。產(chǎn)生這個(gè)涉稅問(wèn)題的原因主要是公司財(cái)務(wù)人員對(duì)價(jià)外費(fèi)用的范圍缺乏了解，對(duì)稅屋相關(guān)稅收法規(guī)不熟悉。
法規(guī)依據(jù)
增值稅暫行條例第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、稅屋以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
處罰結(jié)果
稅務(wù)局責(zé)令A(yù)公司將1.8億元違約使用費(fèi)并入增值稅價(jià)外費(fèi)用，補(bǔ)繳增值稅及滯納金2000多萬(wàn)元。
稅屋提醒
對(duì)于沒(méi)有把握或不太清楚的核算問(wèn)題，一定要認(rèn)真研究相關(guān)稅收法律法規(guī)，還可撥打12366咨詢或及時(shí)聯(lián)系稅收管理員求證，不能想當(dāng)然地處理。 |
