近年來，隨著“一帶一路”倡議的實施，對外支付服務(wù)貿(mào)易的行為逐漸增多。
服務(wù)貿(mào)易指服務(wù)提供者從一國境內(nèi)通過商業(yè)現(xiàn)場或自然人現(xiàn)場向消費者提供服務(wù)，并收取外匯收入的過程。由于屬地原則的存在，當國內(nèi)企業(yè)向境外支付資金時，就產(chǎn)生了是否需要繳納企業(yè)所得稅、增值稅等稅款的判定問題。
增值稅
在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當繳納增值稅。
1、如何區(qū)分是否屬于“境內(nèi)”
1）通常情況下，境內(nèi)的增值稅業(yè)務(wù)是：
?、黉N售服務(wù)或無形資產(chǎn)的銷售方或購買方在境內(nèi)；
?、诓粍赢a(chǎn)相關(guān)的銷售或租賃中，不動產(chǎn)在中國境內(nèi)；
?、鄣V產(chǎn)資源使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓的，礦產(chǎn)資源在中國境內(nèi)；
?、茕N售貨物的，貨物的起運地或所在地在中國境內(nèi)；
?、輨趧?wù)的發(fā)生地在中國境內(nèi)。
2.不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)
?、倬惩鈫挝换蛘邆€人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；
?、诰惩鈫挝换蛘邆€人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；
?、劬惩鈫挝换蛘邆€人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)；
?、芫惩鈫挝换騻€人為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；
⑤境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；
?、蘧惩鈫挝换騻€人向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；
?、呔惩鈫挝换騻€人向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。
2、繳稅方式
①如果境外單位在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，應(yīng)由其自行申報納稅；
?、谌绻惩鈫挝晃丛O(shè)經(jīng)營機構(gòu)而有境內(nèi)代理人的由代理人代扣代繳稅款；
③如果境外單位既未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)又沒有境內(nèi)代理人的，由購買方代扣代繳稅款。
3、稅款的計算
應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1 稅率）×稅率
4、抵扣規(guī)定
納稅人購買境外單位或個人提供的服務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額準予抵扣。
企業(yè)所得稅
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但于其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
1、應(yīng)納稅所得額
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，適用10%的稅率，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：
?、俟上?、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
②轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
?、燮渌?，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除，適用25%的稅率。
2、稅收優(yōu)惠
?、倜庹髌髽I(yè)所得稅:
外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。
?、诙愂諈f(xié)定：
稅收協(xié)定約定，非居民企業(yè)設(shè)立的機構(gòu)、場所在中國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)時，應(yīng)就其常設(shè)機構(gòu)的利潤在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅；如未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，可按稅收協(xié)定規(guī)定，不在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，有來源于中國境內(nèi)的所得，可按稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅。
3、法律責(zé)任
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）第二條第三款規(guī)定：“扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。”
TPPERSON按：對外支付的企業(yè)所得稅親們應(yīng)重點關(guān)注以下政策法規(guī)：
1、2013年7月9日《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局公告2013年第40號）及其官方解讀；
2、2015年8月27日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號）及其官方解讀；
3、2016年9月2日《國家稅務(wù)總局關(guān)于對外支付稅務(wù)備案操作執(zhí)行有關(guān)問題的通知》（稅總函〔2016〕452號）及其官方解讀；
4、2017年10月17日《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）及其官方解讀；
5、2018年2月3日《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第9號）及其官方解讀等。
