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| 青地稅函[2010]71號(hào) 青島市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報(bào)工作的通知》的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：536 |
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| 青島市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報(bào)工作的通知》的通知青地稅函[2010]71號(hào) 2010-5-25市征收局，各分局、各市地稅局： 現(xiàn)將省局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報(bào)工作的通知》（魯?shù)囟惡痆2010]74號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。 一、加強(qiáng)組織，做好申報(bào)的準(zhǔn)備工作 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的通知（國(guó)稅發(fā)[2008]114號(hào)）要求，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。今年是關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表報(bào)送的第二年，為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的稅收管理，堵塞征管漏洞，推動(dòng)反避稅調(diào)查和特別納稅調(diào)整工作深入開(kāi)展，各局各部門(mén)要加強(qiáng)政策宣傳，做好申報(bào)的準(zhǔn)備工作，一方面市局納稅服務(wù)中心發(fā)布申報(bào)須知，以公告的形式告知納稅人關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)資料申報(bào)的內(nèi)容、時(shí)間要求、應(yīng)報(bào)送的資料及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)；同時(shí)市局信息中心協(xié)調(diào)省局“大集中”部門(mén)，盡快實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)管理申報(bào)功能；另一方面各局要切實(shí)加強(qiáng)組織，搞好部門(mén)配合，在摸清企業(yè)底數(shù)的基礎(chǔ)上，采取措施，督促符合條件的納稅人及時(shí)申報(bào)相關(guān)資料。網(wǎng)上申報(bào)軟件上線(xiàn)之前，要督促企業(yè)按有關(guān)規(guī)定先報(bào)送紙質(zhì)資料，待信息中心開(kāi)發(fā)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)功能后，再組織錄入“大集中”系統(tǒng)，并及時(shí)查詢(xún)、監(jiān)督申報(bào)情況，確保應(yīng)報(bào)送的企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條第三款的規(guī)定在5月底前申報(bào)。 二、搞好納稅輔導(dǎo)，確保報(bào)送質(zhì)量 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表共九張表，要求企業(yè)按照填報(bào)說(shuō)明，如實(shí)填報(bào)關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易、購(gòu)銷(xiāo)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、融通資金、對(duì)外投資、對(duì)外支付款項(xiàng)的情況，為了保證報(bào)送質(zhì)量，各局要結(jié)合匯算清繳工作的開(kāi)展，搞好納稅輔導(dǎo)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《2008年版企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表業(yè)務(wù)需求》的通知（國(guó)稅函[2009]72號(hào)）設(shè)定的勾稽關(guān)系，強(qiáng)化報(bào)表的審核，特別是要做好重點(diǎn)納稅人的申報(bào)輔導(dǎo)工作，保證其能夠按時(shí)正確的填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)，確保報(bào)送質(zhì)量。 三、強(qiáng)化后續(xù)管理，做好審查核實(shí)工作 在保證關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表申報(bào)數(shù)量、質(zhì)量的基礎(chǔ)上，各局要結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳檢查和評(píng)估工作的開(kāi)展，做好關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報(bào)工作的后續(xù)管理。一是核實(shí)報(bào)送數(shù)量，進(jìn)行申報(bào)數(shù)量情況分析，確保符合條件的企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表及時(shí)準(zhǔn)確保送；二是按照《通知》確定的審核重點(diǎn)，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)報(bào)送資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)行申報(bào)質(zhì)量分析，確保報(bào)送質(zhì)量；三是利用納稅人的涉稅信息和申報(bào)資料進(jìn)行全面分析，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳檢查和評(píng)估工作的開(kāi)展，對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)納稅情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注以下類(lèi)型的企業(yè)： 1、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)； 2、與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)數(shù)額較大的企業(yè)； 3、長(zhǎng)期虧損的企業(yè)（連續(xù)虧損2年以上的）； 4、長(zhǎng)期微利或微虧卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)； 5、跳躍性盈利的企業(yè)（指來(lái)年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取經(jīng)營(yíng)效益的企業(yè)）； 6、與設(shè)在低稅率國(guó)家的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)，即與毛里求斯、巴巴多斯、塞舌爾、盧森堡、列支敦士登、英屬維爾京等地注冊(cè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)； 7、比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)（與本地區(qū)同行業(yè)利潤(rùn)水平相比）； 8、集團(tuán)公司內(nèi)部比較，利潤(rùn)率低的企業(yè)（即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比，利潤(rùn)率低的企業(yè)）； 9、巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項(xiàng)不合理費(fèi)用的企業(yè)； 10、利用法定減免稅期或減免稅期期滿(mǎn)，利潤(rùn)陡降進(jìn)行避稅的企業(yè)，以及其它有避稅嫌疑的企業(yè)。 四、認(rèn)真總結(jié)，不斷提高征管質(zhì)效 為了促使關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的稅務(wù)管理工作走向規(guī)范化、程序化，不斷提高工作質(zhì)量和效率，各局要進(jìn)一步提高對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表報(bào)送工作的認(rèn)識(shí)，并于報(bào)送工作結(jié)束后認(rèn)真進(jìn)行總結(jié)，2010年7月20日前向市局國(guó)際稅務(wù)管理處和二處報(bào)送書(shū)面工作總結(jié)，內(nèi)容包括工作開(kāi)展情況、申報(bào)質(zhì)量分析、總體評(píng)估意見(jiàn)、關(guān)聯(lián)交易線(xiàn)索、問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)等，逐步建立健全關(guān)聯(lián)關(guān)系管理機(jī)制，提高監(jiān)控管理水平。 青島地稅局關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》申報(bào)須知 一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十三條第一關(guān)規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表?！ 《?、申報(bào)的企業(yè)范圍是在我國(guó)境內(nèi)實(shí)行查賬征收、有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的居民企業(yè)?！ ∪㈥P(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系： ?。ㄒ唬┮环街苯踊蜷g接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。 （二）一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。 ?。ㄈ┮环桨霐?shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派?！ 。ㄋ模┮环桨霐?shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。 ?。ㄎ澹┮环降纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。 ?。┮环降馁?gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售活動(dòng)主要由另一方控制。 （七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。 ?。ò耍┮环綄?duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。 四、關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類(lèi)型： （一）有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)； ?。ǘo(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專(zhuān)利、商標(biāo)、客戶(hù)名單、營(yíng)銷(xiāo)渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專(zhuān)有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀(guān)設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)； （三）融通資金，包括各類(lèi)長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及各類(lèi)計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)； ?。ㄋ模┨峁﹦趧?wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷(xiāo)、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供。 五、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》可在大廳領(lǐng)取或青島地稅網(wǎng)站下載www.qdds.net。 六、在網(wǎng)上申報(bào)功能實(shí)現(xiàn)之前，請(qǐng)有關(guān)企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條第三款的規(guī)定，在5月底前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料?！ ∑?、企業(yè)未按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 |
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