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| 山東國稅規(guī)范出口貨物退(免)稅單證備案管理辦法 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：684 |
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| 為加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序，防范和打擊騙取出口退稅行為，山東省國稅局制定了《山東省出口貨物退（免）稅單證備案管理辦法》（魯國稅發(fā)[2010]138號）?！ ∩綎|國稅要求，縣（市、區(qū)）局出口退稅管理部門應(yīng)督導(dǎo)出口企業(yè)根據(jù)單證備案管理的相關(guān)要求，建立內(nèi)部單證備案管理制度，明確單證備案的管理人員和相應(yīng)職責(zé)，保證單證備案管理制度的落實(shí)。同時，應(yīng)要求出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅后的15日內(nèi)，將列入備案范圍的出口單證收齊集中在企業(yè)指定的相關(guān)部門管理存放，并在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查?！ 〕隹谄髽I(yè)列入備案管理的單證主要是指按《合同法》要求或出口貿(mào)易中行業(yè)部門規(guī)定的單證。主要包括四大類：即購貨合同、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)?！ 〕隹谄髽I(yè)備案單證應(yīng)為原件，如確系特殊原因無法提供原件備案的，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。出口企業(yè)如確實(shí)無法提供與上述要求的名稱、格式等完全一致的備案單證，可以提供具有同等效力的其他相關(guān)單證作為備案單證。但出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向縣（市、區(qū)）局主管退稅部門提出書面申請，并提供有關(guān)單證的樣式，經(jīng)縣（市、區(qū)）局主管退稅部門審核批準(zhǔn)后可按申請式樣備案?！ 〕隹谄髽I(yè)由于實(shí)行無紙化交易方式或國家有關(guān)行政部門實(shí)行無紙化管理等原因，無法取得紙質(zhì)備案單證時，可向縣（市、區(qū)）局主管退稅部門提出書面申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可采取電子單證的方式進(jìn)行備案，或?qū)⒂嘘P(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證，加蓋企業(yè)公章，并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。 出口企業(yè)應(yīng)按照出口貨物退（免）稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，但必須在《目錄》中注明備案單證存放地點(diǎn)，不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)人員或其他人員個人保存?！ 〖堎|(zhì)備案單證和電子備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀和刪除，保存期5年?！ 〕隹谪浳锿耍猓┒悊巫C備案的日常管理工作由縣（市、區(qū)）局負(fù)責(zé)?？h（市、區(qū)）局主管退稅部門應(yīng)指定專人管理，具體負(fù)責(zé)對出口企業(yè)單證備案的政策宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織指導(dǎo)做好對出口企業(yè)單證備案情況的核查工作。市局出口退稅管理部門應(yīng)對縣（市、區(qū)）局單證備案管理工作進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和考核?！ 〕隹谄髽I(yè)單證備案的督導(dǎo)工作應(yīng)納入稅收管理員職責(zé)范圍。稅收管理員應(yīng)根據(jù)工作要求，督促企業(yè)建立單證備案的檔案管理制度，并定期對出口企業(yè)備案單證的存放、裝訂、保管等情況進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)異常的，應(yīng)將有關(guān)情況及時反饋縣（市、區(qū)）局主管退稅部門?！ Υ嬖趪惏l(fā)[2004]64號文規(guī)定的六種情形之一的出口企業(yè)，在申報出口貨物退（免）稅時不再提供四類備案單證。各級退稅管理部門在退稅審核、預(yù)警評估、日常檢查等工作中，可根據(jù)工作需要直接向出口企業(yè)調(diào)取備案單證進(jìn)行核查，也可要求出口企業(yè)提供其他相關(guān)單證進(jìn)行核查。審核時應(yīng)著重核對以下內(nèi)容：備案單證所列購進(jìn)、出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、單價與出口企業(yè)申報出口退稅資料的內(nèi)容是否一致，是否存在修改出口貨物運(yùn)輸單據(jù)的問題。備案單證開據(jù)的時間、貨物流轉(zhuǎn)的程序是否合理，是否存在購銷合同簽訂時間與貨物運(yùn)輸、報關(guān)時間順序不一致的問題等。出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發(fā)票（或增值稅專用發(fā)票清單）的內(nèi)容是否一致。對在備案單證核查中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，必須對疑點(diǎn)情況進(jìn)行核實(shí)，待核實(shí)后按現(xiàn)行規(guī)定處理?！ Τ隹谄髽I(yè)未按規(guī)定存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定處罰?！ Τ隹谄髽I(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況或不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅?！ ⊥馍掏顿Y企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅、出口加工區(qū)水電氣退稅等無貨物出口的特殊退稅業(yè)務(wù)，暫不實(shí)行備案單證管理制度。 |
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