房地產開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內建造地下停車場所的成本如何處理？
問：房地產開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內建造地下停車場所的成本，能否作為公共配套設施進行公攤成本處理？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第十七條的規(guī)定，地下停車場產權歸屬于業(yè)主的，可以作為公共配套設施進行公攤成本處理。產權歸企業(yè)所有的，或者沒有明確產權關系的，應按照開發(fā)產品或者固定資產進行稅務處理。
國有學校學歷教育、非學歷教育，民辦學歷教育、非學歷教育，是否免征企業(yè)所得稅？
問：國有學校學歷教育、非學歷教育，民辦學歷教育、非學歷教育，是否免征企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，對于從事教育事業(yè)的企業(yè)能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質或方式劃分，而應按照有關對非營利組織的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。具體請參閱《財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）和《財政部、國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2009〕123號）的規(guī)定。
2006年前設立的企業(yè)在2009年后取得軟件企業(yè)證書，能否享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠？
問：2006年前設立的企業(yè)在2009年后取得軟件企業(yè)證書，能否享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠？獲利年度是從認定年度開始算起，還是從取得營業(yè)執(zhí)照開始生產經(jīng)營的年份算起？
答：按目前規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅的獲利年度，應依據(jù)企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照開始生產經(jīng)營之日起到進入獲利的年度加以確定。企業(yè)在取得軟件證書前已進入獲利年度的，應就取得軟件證書后的剩余優(yōu)惠期內，享受定期減免稅優(yōu)惠。
研發(fā)項目中職責為全面主持（或協(xié)調）項目的進行人員算不算直接從事研發(fā)活動人員？
問：在企業(yè)研發(fā)費加計扣除的審核過程中，一般一個研發(fā)項目中會有一個或若干個項目負責人，職責為全面主持（或協(xié)調）項目的進行。請問，此類人員算不算直接從事研發(fā)活動人員？
答：此問題需依據(jù)實際情況具體分析和判定。原則上，如果上述人員屬于為研發(fā)活動提供直接服務的管理人員，則屬于“直接從事研發(fā)活動人員”的范圍。
農作物的新品種選育如何才能享受稅收優(yōu)惠？
問：針對《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定的免稅項目“農作物的新品種選育”，各地政策執(zhí)行不一，關鍵問題是“生產、初加工、銷售”三位一體，還是“選育、生產、初加工、銷售”四位一體，才能享受稅收優(yōu)惠？
答：《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）第二條明確規(guī)定，生產、初加工和銷售一體化是在選育形成的成果的基礎上完成的。
符合原《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》規(guī)定的企業(yè)，可否申請2011年的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
問：新的《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》尚未出臺，符合原目錄規(guī)定的企業(yè)，可否申請2011年的企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報？
答：在新的《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合原目錄規(guī)定范圍的，經(jīng)稅務機關確認后，其企業(yè)所得稅可暫按15%的稅率預繳，但在匯算清繳時，原則上應按稅法規(guī)定的適用稅率25%進行年度匯算清繳。新的《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》公布后，符合目錄范圍且已按稅法規(guī)定25%的稅率匯算清繳了的企業(yè)，可在履行相關程序后，按15%的稅率重新計算申報。
2010年被認定為高新技術企業(yè)，2011年可否繼續(xù)享受15%的優(yōu)惠稅率？
問：我公司2010年被認定為高新技術企業(yè)，2011年可否繼續(xù)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？
答：2010年被認定為高新技術企業(yè)的企業(yè)，自認定批準有效期當年開始，3年內可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)在2011年及2012年是否可享受15%優(yōu)惠稅率，需要依照《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）規(guī)定的條件逐年判定。
單位給解聘員工的經(jīng)濟補償是否繳個稅？
問：單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給員工一筆經(jīng)濟補償金。請問，單位給予解聘員工的經(jīng)濟補償是否繳納個人所得稅？
答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)兀ㄔO區(qū)的市）上年職工平均工資3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅。超過的部分，要按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。上述單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟補償金，由于雙方的勞務合同關系已經(jīng)終結，單位支付的經(jīng)濟補償金不符合上述文件精神，因此，實際上不應界定為補償金，對這部分收入按照規(guī)定應該征收個人所得稅。 |
