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| 核銷的壞賬損失未報(bào)稅局批準(zhǔn)需要做納稅調(diào)整嗎？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1351 |
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| 問：核銷的壞賬損失還未報(bào)稅務(wù)局批準(zhǔn)，先做財(cái)務(wù)處理掛“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，需要做納稅調(diào)整嗎? 答：需要說(shuō)明的是，實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)處理要按會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則的規(guī)定辦，而有關(guān)稅法的規(guī)定只規(guī)范稅務(wù)處理。具體到問題所述，在會(huì)計(jì)上，企業(yè)只要有確鑿證據(jù)證明發(fā)生了壞賬損失，一般經(jīng)過(guò)董事會(huì)、經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議之類機(jī)構(gòu)決議即可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。而稅務(wù)方面，則要按照《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào))的規(guī)定提供證明材料申請(qǐng)批準(zhǔn)后才能在企業(yè)所得稅前扣除?！ ∑髽I(yè)認(rèn)為確實(shí)屬于損失的，即可履行內(nèi)部程序后按照損失金額計(jì)入管理費(fèi)用。如果該等損失未能及時(shí)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者所提供的資料不滿足13號(hào)令的規(guī)定未獲批準(zhǔn)，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)要做納稅調(diào)整。另外，按照13號(hào)令的規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。雖然壞賬損失不同于其他財(cái)產(chǎn)損失，在時(shí)限上相對(duì)寬松，但出于降低納稅風(fēng)險(xiǎn)和便利于會(huì)計(jì)處理的考慮，實(shí)務(wù)中企業(yè)對(duì)單筆往來(lái)確認(rèn)壞賬損失時(shí)以符合會(huì)計(jì)和稅法雙重規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為佳。 |
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