增值稅免稅，如果只從字面上看，似乎是不納稅，其實這是一種誤解。其真正含義是：享受免稅的經(jīng)銷者，對其出售的商品是不征增值稅的，該經(jīng)銷者不是增值稅的納稅人，不用進行增值稅的納稅申報，也不用記錄有關增值稅的帳薄。但是，免稅的經(jīng)銷者在購進貨物時，卻要負擔增值稅，也就是說，并沒有全部地被免除增值稅，只是免除了他這一環(huán)節(jié)增值額的稅負。
零稅率作為增值稅率，則是一個實實在在的銳率。它的含義是，零稅率物品的經(jīng)銷者在計算繳納增值稅時，經(jīng)銷者在購入貨物時所支付的稅金都可得到扣除，即可得筆凈退稅，因為經(jīng)銷者的銷項稅額是零。所以零稅率物品的經(jīng)銷者的稅負為零，但經(jīng)銷者仍是增值稅的納稅人，需要按通常的方式進行納稅申服。只有當政府想鼓勵某項行為或使某個產(chǎn)品真正免除增值稅時，才使用零稅率，如我國新增值稅中對出口貨物就實行了零稅率。
【兩者差異】
計稅
零稅率：零稅率是在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進項稅額允許抵扣。
免稅：增值稅中的免稅只是免去某一生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的稅款，其他各環(huán)節(jié)稅款則不能免除，且進項稅額不允許抵扣。
核算
零稅率：實行零稅率的其進項稅額允許抵扣，涉及進項稅額的退還。同時，銷售零稅率的貨物，其銷售額計入全部銷售額，銷項稅額為0.因此，零稅率貨物進項稅額需要進行核算，銷項稅額不需要進行核算。
免稅：進項稅額不允許抵扣，會計核算中進項稅額直接計入貨物的成本。銷售免稅貨物，只能開具普通發(fā)票，其收入計入銷售收入，不計算銷項稅額。因此，免稅貨物的進項稅額與銷項稅額都不需進行核算。
管理
零稅率：零稅率是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可以適用零稅率，無須稅務機關審批或備案。
免稅：免征增值稅屬于稅收優(yōu)惠，要按照稅收優(yōu)惠管理的相關要求，或先經(jīng)稅務機關審批，或報送稅務機關備案。
【操作提示】
1.及時辦理相關手續(xù)。適用零稅率的應稅服務，應按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)參照一般貿(mào)易的申報方式，在申報期內(nèi)收齊單證，辦理免抵退稅。納稅人無論是選擇免稅還是零稅率，均需要符合規(guī)定條件、適用范圍、操作規(guī)程和備齊有關資料。
2.正確選擇適用政策。在稅收優(yōu)惠中，“營改增”納稅人應該盡量采用零稅率而非免稅；在稅收優(yōu)惠實行環(huán)節(jié)的選擇中，應盡可能地選擇最終環(huán)節(jié)。
3.可以放棄免稅優(yōu)惠或適用零稅率。納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，但一經(jīng)放棄，36個月內(nèi)不得再申請免稅。放棄免稅權應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。適用零稅率應稅服務的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用零稅率。
一句話總結：零稅率，進項稅額可以抵扣（形式上表現(xiàn)為退稅）；免稅，進項稅額不能抵扣。
2013年12月12日，財政部、國家稅務總局以
一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率。
二、境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務（以下稱港澳臺運輸服務），適用增值稅零稅率。
三、自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。
四、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。
五、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
六、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。
七、境內(nèi)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
相關文章： 增值稅零稅率 增值稅免稅 |
| · 免稅擴圍：同業(yè)往來與金融商品轉讓的增值稅免稅 | 9/26 |
| · 放棄增值稅免稅權對出口業(yè)務的影響分析 | 5/4 |
| · 國務院常務會議：試行國際服務外包增值稅零稅率或免稅 | 12/31 |
| · 跨境應稅服務應該享受的增值稅免稅政策解答 | 12/31 |
| · 跨境應稅服務享受的增值稅免稅政策提示 | 11/12 |
| · 營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）新舊政策對比 | 10/15 |
| · 北京市國家稅務局公告2014年第32號北京市國家稅務局關于重新發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理問題的公告… | 10/15 |
| · 國家稅務總局公告2014年第49號:關于重新發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》的解讀 | 10/15 |
| · 國際貨物運輸代理服務增值稅免稅政策操作規(guī)范 | 10/15 |
| · 增值稅零稅率與免稅的差異對比 | 9/2 |