問：我公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，承擔(dān)政府城中村改造任務(wù)，土地成本是支付給村民的安置費、補償費及回遷樓的建造費等。政府免征我公司的土地出讓金及配套費用。我公司取得土地支付的安置費、補償費等費用是否繳納契稅？
答：《契稅暫行條例》第四條規(guī)定，契稅的計稅依據(jù)：
?。ㄒ唬﹪型恋厥褂脵?quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；
（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；
?。ㄈ┩恋厥褂脵?quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定。
《契稅暫行條例實施細則》第九條規(guī)定，條例所稱成交價格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于免征土地出讓金出讓國有土地使用權(quán)征收契稅的批復(fù)》（國稅函[2005]436號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及其細則的有關(guān)規(guī)定，對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅[2004]134號）第一條規(guī)定，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。
（一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。
沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按下列兩種方式確定：
1、評估價格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進行綜合評定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認的價格。
2、土地基準(zhǔn)地價：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價。
?。ǘ┮愿們r方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。
根據(jù)上述規(guī)定，對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按評估價格、土地基準(zhǔn)地價兩種方式確定。
對于未支付土地出讓金，僅支付補償費的房地產(chǎn)公司，其單純支付的補償費是否應(yīng)納契稅，文件未列明，可參考吉林省地方稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定：
《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確契稅政策執(zhí)行中若干問題的通知》（吉地稅發(fā)[2008]38號）第五條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)公司在實施房屋拆遷過程中，以貨幣形式支付被拆遷人拆遷補償款和安置補償費的，其契稅計稅依據(jù)為實際支付的拆遷補償款和安置補償費；以房屋形態(tài)安置的，根據(jù)被拆遷房屋面積和被拆遷房屋地段每平方米應(yīng)支付的拆遷補償標(biāo)準(zhǔn)及安置費用核定其契稅計稅依據(jù)。請進一步與主管稅務(wù)機關(guān)溝通確認。
