增值稅“稅率”與“征收率”小貼士——
增值稅的計(jì)征方式目前主要有兩類：
增值稅的稅率，適用于一般納稅人，目前有17%、13%、11%和6%共四檔稅率；增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人。小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計(jì)征；對(duì)一些特定的一般納稅人，則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。
具體來(lái)說(shuō)，征收率為6%的項(xiàng)目包括自來(lái)水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品；征收率為5%的項(xiàng)目為中外合作開采的原油、天然氣；征收率為4%的項(xiàng)目包括寄售、典當(dāng)和拍賣商品、銷售舊貨；征收率為3%的項(xiàng)目為公共交通運(yùn)輸?shù)葼I(yíng)改增個(gè)別應(yīng)稅服務(wù)。
提示——財(cái)稅[2014]57號(hào)文只是一個(gè)征收率的簡(jiǎn)并調(diào)整和降低，并不涉及其他實(shí)體政策的變化，但是一般納稅人銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)等特殊項(xiàng)目具體計(jì)算增值稅時(shí)相應(yīng)的公式應(yīng)該調(diào)整為：銷售額=含稅銷售額/（1 3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%和現(xiàn)行的小規(guī)模納稅人計(jì)算銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅的公式是一致的。這個(gè)問(wèn)題需要國(guó)家稅務(wù)總局盡快修改完善《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)），否則執(zhí)行中又會(huì)出問(wèn)題。
稅率及征收率 類型 適用項(xiàng)目 計(jì)算應(yīng)納稅額方法 說(shuō)明
17%稅率
1．貨物
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額= 銷售額（不含稅）×17%
不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 17%）
2．應(yīng)稅勞務(wù)
3．有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
13%稅率
1．糧食、食用植物油
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額= 銷售額（不含稅）×13%
不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 13%）
2．自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭產(chǎn)品
3．圖書、報(bào)紙、雜志
4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
5．國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物
11%稅率
1．交通運(yùn)輸業(yè)（含鐵路運(yùn)輸）服務(wù)
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額= 銷售額（不含稅）×11%
不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 11%）
2．郵政業(yè)服務(wù)
3．基礎(chǔ)電信服務(wù)
6%稅率
1．研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額= 銷售額（不含稅）×6%
不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 6%）
本次簡(jiǎn)并和統(tǒng)一征收率是對(duì)6%、4%的增值稅征收率的調(diào)整。一般納稅人提供部分“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)仍適用6%稅率，不在本次調(diào)整范圍。
2．信息技術(shù)服務(wù)
3．文化創(chuàng)意服務(wù)
4．物流輔助服務(wù)
5．鑒證咨詢服務(wù)
6．廣播影視服務(wù)
7．增值電信服務(wù)
5%征收率
中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同開采陸上）的原油、天然氣
