免抵退稅法計算時涉及到很多名詞和公式。
名詞像免抵退稅額不得免征和抵扣稅額、免抵退稅額不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅額、免抵退稅額抵減額、當期應納稅額等等。
還有公式：
1、免抵退稅額不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅額不得免征和抵扣稅額抵減額；
2、免抵退稅額不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）；
3、免抵退稅額=出口貨物離岸價*匯率*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額；
4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率。
能解釋一下這些名詞的意思和這些公式的計算原理嗎？很不好理解呢！
這兩天正好在學這個，本著“最好的學習辦法就是把人教會”的原則，試答一下。
是這樣的，我們先講繳稅的原理（一般納稅人）：
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
其中，作為一個一般納稅人從事出口的話，分為內(nèi)銷和外銷兩種。
這應該很好理解，比如我賣老干媽，可能在國內(nèi)賣，也可能出口的國外，揚我國威。
根據(jù)這種劃分，上面黑體字里的公式我們就能變種為：
當期應納稅額=當期銷項稅額（外銷銷項稅額） 當期銷項稅額（內(nèi)銷銷項稅額）-當期進項稅額（外銷進項稅額）-當期進項稅額（內(nèi)銷進項稅額）
我國對于生產(chǎn)企業(yè)出口（即外銷）的退稅優(yōu)惠政策（當然，也存在出口征稅，這不在本問題范疇）是“免、抵、退”。
免：對于外銷的銷項稅額予以免除；
抵：外銷的進項稅額抵扣當期應納稅額；
退：抵扣下來還有還有剩余，予以退還；
內(nèi)銷的進項和銷項照舊，無優(yōu)惠。
接下來我們重點講外銷的進項稅額如何抵扣
外銷的銷項稅額可以用來抵扣應納稅額。即：
當期應納稅額=當期銷項稅額（內(nèi)銷銷項稅額）-當期進項稅額（外銷進項稅額）-當期進項稅額（內(nèi)銷進項稅額）
既然外銷的銷項已經(jīng)免除，那我們不妨將這種抵扣理解成：
外銷的進項稅額用來抵扣的當期應納稅額=當期銷項稅額（內(nèi)銷銷項稅額）-當期進項稅額（內(nèi)銷銷項稅額）
換言之也就是外銷的進項稅額可以拿來抵扣內(nèi)銷的稅項稅額和內(nèi)銷的進項稅額之差。
上面說的是生產(chǎn)企業(yè)，也就是具有自營能力，比如我有一個工廠，拿來生產(chǎn)老干媽出口。
但我們也有不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)，僅從事出口，我們稱之為外貿(mào)企業(yè)。比如我只是負責代理老干媽的出口，我自身不生產(chǎn)老干媽。 上面是政策，下面我們講計稅依據(jù) 生產(chǎn)企業(yè)：實際離岸價-保稅和免稅的金額 實際離岸價，又稱之為FOB，即出口發(fā)票上填寫的數(shù)字，我的理解就是出口的不含稅價，具體賣出的數(shù)字（這句可能不對，歡迎指正）。多說一句，我一直好奇，為什么生產(chǎn)企業(yè)的免退稅依據(jù)是其FOB，而不是進價，這點希望有誰能指點我一下，感謝不盡。 在實際出口中，因為與外國人交易，所以涉及到外幣的問題，我們相應的需要折算成人民幣。 保稅和免稅的金額，這點應該很好理解。當初買來就沒繳稅，總不能現(xiàn)在指望ZF再倒貼吧？ 外貿(mào)企業(yè)：購進貨物價 購進貨物價具體指的就是購進貨物時專用增值稅發(fā)票上的金額，或者海關進口增值稅專用繳款書上注明的完稅價。 接下來講退稅率和具體公式 （實際離岸價-保稅和免稅的金額）*退稅率 或者：購進貨物價*退稅率 但是！ 或者： 前面講過，還要考慮到外幣換算的情況，那我們的公式再一次改成： 或者： 下面我們舉一個簡單的例子 解： 套用公式，我們可以計算出不得抵扣退稅金額： 因為是生產(chǎn)企業(yè)，我們首先得有一個“抵”的過程（上面說過，外貿(mào)企業(yè)就沒有這一步），所以我們計算一下內(nèi)銷的應納稅額： 我們用不得抵扣金額（4） 內(nèi)銷應納稅額（-19）=-15 我們這月的應納稅額是-15，也就是應該獲得退稅15萬元。但這里又有一個問題，我們還要計算一下這月我們總共能得到退稅的上限，也就是（實際離岸價*匯率-保稅和免稅的金額）*（退稅率），在這道題目中，就是（200-100）*（13%）=13 ——這里產(chǎn)生一個問題：我的應納稅額是-15退稅，但我當期最多只能得到13萬元的退稅，那很顯然，我得到的退稅金額只能是13萬元，那15-13，我們還有2萬元的退稅金額，怎么辦呢？ 我們舉一反三，假如本月應納稅額是-8，退稅上限是13，那怎么處理呢？ ——概括一句，應納稅額的絕對值（因為是負數(shù)），和退稅上限，哪個小退哪個。
相比生產(chǎn)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)的優(yōu)惠政策稍微簡單點，只有“免、退”兩步。
既然要“免、抵、退”，那我們不能憑空捏造，需要通過計算來決定，具體抵多少稅，退多少稅。換言之，我們需要一個免退稅依據(jù)。對于生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)，各自的免退稅依據(jù)不同：
當涉及到退稅時，我們需要一個退稅率作為依據(jù)。有了退稅依據(jù)，有了退稅率，我們的退稅金額自然是退稅依據(jù)*退稅率。也就是：
注意：退稅率不一定等同于征稅率，這當中就產(chǎn)生一個差額：我當初被ZF征去的稅，可能不一定全數(shù)得到返還，會產(chǎn)生退稅率小于征稅率的情況。
這時我們就應當將這部分予以剔除，上面的公式也就應該改成：
（實際離岸價-保稅和免稅的金額）*（征稅率-退稅率）
購進貨物價*（退稅率-退稅率）
——注意，這個公式這時候表達的不再是可抵扣金額，而是布可抵扣金額！
（實際離岸價*匯率-保稅和免稅的金額）*（征稅率-退稅率）
購進貨物價*（退稅率-退稅率）
例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2012年8月有關經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額36萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。
實際離岸價：200（注意是最后一句那個200，不是購原材料時候的200）
當初進料時免稅的金額：100
稅率：17%
退稅率：13%
（200-100）*（17%-13%）=4
內(nèi)銷應納稅額=100*17%（內(nèi)銷銷項）-36（內(nèi)銷進項）=-19
留到下月繼續(xù)抵扣。
本月應退稅額：8
本月免抵稅額：5（13-8）
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