一、參加2012年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的范圍
(一)非居民企業(yè)定義
企業(yè)所得稅法所稱(chēng)的非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
對(duì)于依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《匯算清繳管理辦法》)的規(guī)定參加所得稅匯算清繳。
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，不需要參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
對(duì)于非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：
1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；
2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷(xiāo)；
3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。如，已審批或備案同意免征企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加2012年度所得稅匯算清繳。
對(duì)符合上述第3種情形可不參加當(dāng)年度匯算清繳的企業(yè)，需由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
(一)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。
(二)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表>等報(bào)表的通知》(國(guó)稅函[2008]801號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司關(guān)于更新非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表樣的函》(際便函[2008]184號(hào))。
(三)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]6號(hào))
(四)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]11號(hào))
根據(jù)《匯算清繳管理辦法》的規(guī)定，非居民企業(yè)應(yīng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款。根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于2013年部分節(jié)假日安排的通知》(國(guó)辦發(fā)明電[2012]33號(hào))和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，廣東省國(guó)稅局明確2012年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)期限和匯算清繳期限延長(zhǎng)至6月7日。
非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列報(bào)表、資料：
(一)采用據(jù)實(shí)申報(bào)征收方式的非居民企業(yè)：
1.《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè))及其附表；
2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
3.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告；
4.企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表；
5.用匯算清繳軟件生成的電子數(shù)據(jù)(網(wǎng)上申報(bào)的除外)。
1.《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(適用于核定征收企業(yè))；
2.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告(由各區(qū)、縣級(jí)市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否需要報(bào)送)；
3.用匯算清繳軟件生成的電子數(shù)據(jù)(網(wǎng)上申報(bào)的除外)。
上述《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告》的報(bào)告格式和內(nèi)容仍然按照2009年度制定的《廣州市XXXX年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告》(據(jù)實(shí)類(lèi)/核定類(lèi))的有關(guān)要求辦理。
非居民企業(yè)通過(guò)非居民企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事宜后，無(wú)需再上門(mén)報(bào)送紙質(zhì)的申報(bào)表及相關(guān)資料，若納稅人當(dāng)年享受了稅收協(xié)定待遇且全年實(shí)際已享受的稅收優(yōu)惠金額與當(dāng)年各季度申報(bào)時(shí)填報(bào)的《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》中稅收優(yōu)惠金額合計(jì)數(shù)有差異的，則須前往辦稅服務(wù)廳或在網(wǎng)上辦稅大廳就稅收優(yōu)惠金額差異部分填報(bào)《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》。
不采用網(wǎng)上申報(bào)的非居民企業(yè)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定到辦稅服務(wù)廳上門(mén)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、繳稅和報(bào)送相關(guān)紙質(zhì)資料及電子數(shù)據(jù)。
1.《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《匯總申報(bào)證明》)；
2.履行匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)的匯算清繳鑒證報(bào)告；
3.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳機(jī)構(gòu))，應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《匯總申報(bào)納稅證明》。
除履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所以外的其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所暫不適用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事宜。
非居民企業(yè)進(jìn)行2012年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)進(jìn)行電子申報(bào)，企業(yè)可在本網(wǎng)站>納稅服務(wù)>下載專(zhuān)區(qū)>稅務(wù)軟件>涉稅通-企業(yè)版申報(bào)軟件(最新版)自行下載軟件安裝包錄入納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料。
(一)匯算清繳期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的有關(guān)事項(xiàng)提出進(jìn)一步核實(shí)和審查的意見(jiàn)，納稅人負(fù)有舉證責(zé)任。
(二)納稅人按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)確有困難需要延期的，以及納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款確因特殊困難需要延期繳納的，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
(三)納稅人在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳。
2013-6-9
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