“為什么增值稅沒有出現(xiàn)在利潤表中，企業(yè)實(shí)實(shí)在在支付了增值稅，難道不是成本的一部分嗎？增值稅不影響利潤嗎？”這個(gè)問題初一看，覺得很小兒科，細(xì)細(xì)一想，發(fā)現(xiàn)解答清楚并不容易。因?yàn)樵鲋刀惖谋憩F(xiàn)與觀感有太大的反差，甚至可以說，增值稅是一個(gè)帶有“欺騙性”的稅種。
有位粉絲朋友在“分答”平臺(tái)上問我，“為什么增值稅沒有出現(xiàn)在利潤表中，企業(yè)實(shí)實(shí)在在繳納了增值稅，難道不是成本的一部分嗎？增值稅真的不影響利潤嗎？”
這個(gè)問題初一看，覺得很小兒科，細(xì)細(xì)一想，發(fā)現(xiàn)解答清楚并不容易。因?yàn)樵鲋刀惖谋憩F(xiàn)與觀感有太大的反差，甚至可以說，增值稅是一個(gè)帶有“欺騙性”的稅種。
?。ㄒ唬┰鲋刀惖脑O(shè)計(jì)帶有“欺騙性”
增值稅設(shè)計(jì)時(shí)，名義上需由消費(fèi)者承擔(dān)的。這也是稅務(wù)在征收增值稅時(shí)常掛在嘴邊的理由。對(duì)最終消費(fèi)者（主要是個(gè)人）而言，他們消費(fèi)時(shí)對(duì)“價(jià)”與“稅”的差別是不敏感的。對(duì)于銷售方而言，“價(jià)”與“稅”合計(jì)起來構(gòu)成了合同總額，但只有“價(jià)”能形成銷售收入，“稅”形成對(duì)稅務(wù)的負(fù)債（增值稅銷項(xiàng)稅）。從這個(gè)角度講，增值稅銷項(xiàng)稅在形式上表現(xiàn)為企業(yè)向消費(fèi)者代收稅款，然后按期返還給稅務(wù)。
企業(yè)在繳納增值稅時(shí)，并非要上繳全部的“代收稅款”，它存在一部分可抵扣金額。這部分可抵扣金額就是企業(yè)購置資產(chǎn)以及發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅。
在會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)上，增值稅不像企業(yè)所得稅，它在負(fù)債類科目“應(yīng)交稅費(fèi)”里核算。這給了會(huì)計(jì)人一種根深蒂固的理解，增值稅不是費(fèi)用，它不會(huì)影響企業(yè)的利潤。
會(huì)計(jì)上的這一常識(shí)，卻與人們對(duì)增值稅的觀感不一。如果增值稅不影響企業(yè)利潤，為何會(huì)有虛開增值稅發(fā)票，會(huì)有偷逃增值稅的違法行為發(fā)生呢？
（二）增值稅影響利潤的方式
明白地說，增值稅肯定對(duì)利潤有影響，既有直接影響，也有間接影響。少繳增值稅等于變相地增加了利潤；多繳增值稅意味著減少了利潤。
直接影響體現(xiàn)在：
1資產(chǎn)購置時(shí)、發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)若能取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可用于抵扣，這等于降低了成本費(fèi)用；反之，如未能取得專票，成本費(fèi)用等于增大了；
2繳納增值稅后還有附加稅，附加稅是費(fèi)用，會(huì)影響到利潤；
3混合銷售時(shí)高低稅率的業(yè)務(wù)切割不清，稅務(wù)會(huì)從高征稅，從高征稅會(huì)導(dǎo)致收入減少；
4視同銷售會(huì)降低成本，視同銷售是稅務(wù)把成本費(fèi)用當(dāng)收入看，要從中摳出一塊當(dāng)作增值稅銷項(xiàng)稅，等于減少了成本費(fèi)用；
5進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出會(huì)加大成本，一旦稅務(wù)不認(rèn)可某項(xiàng)成本費(fèi)用用于了應(yīng)稅項(xiàng)目，不允許進(jìn)項(xiàng)稅納入抵扣，這等于增大了成本費(fèi)用。
增值稅對(duì)利潤的影響有時(shí)會(huì)拐個(gè)彎，通過影響資產(chǎn)負(fù)債表淡化其對(duì)利潤影響的色彩。間接影響體現(xiàn)在：
1競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手納稅為低稅率或偷漏稅時(shí)，規(guī)范納稅的企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中是不利的。如果沒有增值稅，合同額即收入，有了增值稅后收入額縮水了。對(duì)比一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)就容易理解了，100萬的商品銷售合同，一般納稅人能確認(rèn)收入85.47萬元（100/1.17=85.47），小規(guī)模納稅人能確認(rèn)收入97.09萬元（100/1.03=97.09）。交稅低的企業(yè)更具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
2壞賬的影響。企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)要相應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅，收入與增值稅銷項(xiàng)稅都體現(xiàn)在應(yīng)收賬款之中。不管應(yīng)收賬款是否能收回，增值稅都必須如期繳納。如果應(yīng)收賬款（收入 銷項(xiàng)稅）最終被確認(rèn)為壞賬，其中企業(yè)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅等于被認(rèn)定為費(fèi)用了。
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