壞賬損失能否稅前扣除？
問題—企業(yè)已經(jīng)確認不能收回的貨款,作為壞賬計入管理費用,能否稅前扣除？
解答—1、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的、真實合理的資產(chǎn)損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按國家稅務總局公告2011年第25號規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報扣除。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。
3、壞賬損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
（1）相關事項合同、協(xié)議或說明；
（2）屬于債務人破產(chǎn)清算造成的壞賬損失，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
（3）企業(yè)逾期三年以上的應收款項且在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告；
（4）企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
（5）會計核算資料及其他相關的納稅資料。
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