5.1日后增值稅稅率調(diào)整進(jìn)行調(diào)整，目前網(wǎng)絡(luò)上流傳著兩條涉稅謠言，小汪來分析下
謠言一：一般納稅人企業(yè)四月底之前一定要將所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣，新政五月一號之后不能抵扣了，荒唐理由五顆星。
根據(jù)《
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《
謠言二：同時(shí)4月底前確保發(fā)票不要開錯(cuò)，因?yàn)?月底之前開具的發(fā)票在新系統(tǒng)五月一號之后是不能開紅字發(fā)票的，荒唐理由四顆星。
根據(jù)《
?。ㄒ唬┵徺I方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
?。ㄈ╀N售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
?。ㄋ模┘{稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
根據(jù)上述規(guī)定：第一，紅字發(fā)票的開具是由信息表的生成校驗(yàn)后直接同步至納稅人端系統(tǒng)中，稅率的變化不會導(dǎo)致信息表的內(nèi)容變化，所以稅率變化后，5.1以前的發(fā)票在5.1以后沖紅，紅字發(fā)票稅率還是和原來的藍(lán)字發(fā)票稅率相同。第二，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是判斷適用新老稅率的標(biāo)準(zhǔn)，按照稅法不溯及以往原則，之前的業(yè)務(wù)重開藍(lán)字發(fā)票還是適用原來的老稅率，在之前的稅率13%調(diào)整為11%時(shí)，也是按照此原則處理。
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