A公司2014年度實現(xiàn)銷售收入9855.34萬元，繳納增值稅180.35萬元，增值稅稅負1.83%；2015年度實現(xiàn)銷售收入18367.44萬元，繳納增值稅227.75萬元，增值稅稅負1.24%，同比下降0.59個百分點，與某市同行業(yè)平均稅負相比低0.74個百分點。針對這個疑點，2016年6月主管稅務機關對該企業(yè)進行了納稅評估。
面對評估人員，企業(yè)財務人員痛快地承認了幾個問題：一是職工食堂、宿舍耗用水電費抵扣的進項稅額沒有轉出，二是處理舊設備沒有按簡易辦法繳納增值稅，三是發(fā)出商品沒有開票未及時計入銷售收入，自查補稅12萬元。企業(yè)如此配合，是不是要掩蓋更大的問題呢？
進一步查看A公司財務報表，發(fā)現(xiàn)2015年管理費用2021萬元，為什么費用這么高？財務人員有些緊張，解釋說主要是支付給B公司的租賃費。A公司的廠房是租賃B公司的，人員也都是從B公司過來的，為了給B公司增加一些利潤，定的租賃費稍微有點高。財務人員出示了兩公司的租賃合同，證明確實為正常租賃費支出。
帶著疑問，評估人員繼續(xù)翻看企業(yè)的記賬憑證，突然發(fā)現(xiàn)某月支出租賃費，會計分錄如下：
借：管理費用——廠房租金1000000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）170000
貸：銀行存款1170000
廠房租金里邊怎么能有增值稅進項呢？再查看其原始憑證居然是增值稅專用發(fā)票，其“貨物或應稅勞務名稱”是“勞務費”！看到評估人員這一重大發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財務人員更加緊張。原來，B公司長期虧損并且增值稅留抵巨大，而A公司是新辦企業(yè)，沒有采購新設備，增值稅稅負偏高。因此，從2015年1月份開始企業(yè)實施這樣的稅收籌劃，由B公司向A公司開具增值稅專用發(fā)票，A公司能抵扣進項少繳稅款，B公司也不需納稅，兩企業(yè)實現(xiàn)“雙贏”。
企業(yè)財務人員解釋說，原以為2015年就全面實施營改增了，租賃費也開始征增值稅了，A公司抵扣進項，B公司計提銷項，總體沒有少繳稅款。只是在評估前幾天培訓時，才明白“有形動產(chǎn)租賃”從2013年8月1日開始實施營改增，“不動產(chǎn)租賃”2016年5月1日營改增，一直惴惴不安又心存僥幸不被發(fā)現(xiàn)，沒想到還是被稅務人員發(fā)現(xiàn)了。
經(jīng)過企業(yè)自查和稅務人員核實，2015年A公司支付B公司租賃費728.94萬元，抵扣增值稅進項稅額123.92萬元；2016年1月～4月支付租賃費243.12萬元，抵扣增值稅進項稅額41.33萬元；A公司共補繳增值稅177.25萬元，其中2015年度135.92萬元，2016年1月～4月41.33萬元，加收滯納金16.6萬元。補繳稅款后，企業(yè)2015年增值稅稅負達到1.98%，同比增加0.15個百分點，與全市同行業(yè)平均稅負基本持平。同時，稅務機關根據(jù)《發(fā)票管理辦法》對B公司違規(guī)開具增值稅專用發(fā)票的行為處以1萬元罰款，并按照國地稅合作規(guī)范，向地稅部門提供了征管線索。
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