一、視同銷售到底如何納稅調(diào)整？
首先要明確所得稅上視同銷售的二個前提條件：一是會計上不做收入、但按所得稅上按規(guī)定必須做收入的，才構(gòu)成視同銷售；二是只有資產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移了，才可能構(gòu)成所得稅上的視同銷售。如一水泥廠，將自產(chǎn)水泥用于修建自己的廠房，這種情形下水泥只是換了種形態(tài)，從存貨轉(zhuǎn)為了在建工程或固定資產(chǎn)，但水泥的所有權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以所得稅上不需視同銷售。如水泥廠將水泥捐贈給村里，此時水泥的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，如會計上不作銷售，所得稅上就要視同銷售。
調(diào)整視同銷售收入的同時，必須調(diào)整視同銷售成本。這個大家都能理解和接受，
舉個例子：水泥廠把公允價100、成本價80的水泥，作為非貨幣資產(chǎn)出資，投資到A企業(yè)，如會計上不作收入處理，水泥廠對A企業(yè)的長投的計稅基礎(chǔ)是100還是80？按照
還有個非常有趣問題。一般企業(yè)業(yè)務(wù)招待費、廣宣費等是按會計上“主營業(yè)務(wù)收入”加上“其他業(yè)務(wù)收入”再加上稅法上的“視同銷售收入”計算扣除限額的。如企業(yè)將一項大額固定資產(chǎn)用于出資、捐贈等，會計上作收入按凈額記入了“營業(yè)外收入”，不得計算三項費用基數(shù)。如會計上不做收入，反而所得稅上視同銷售，可按全額作三項費用的基數(shù)。是不是有點亂？同一項費用的計算基數(shù)，既有會計口徑、又有稅法口徑，勢必會亂。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)調(diào)整
1、房開企業(yè)的某個開發(fā)項目，已達到所得稅上完工條件、必須作所得稅上的收入，但會計上可能按照交房時點確認收入。已符合所得稅收入時點、未達到會計上確認收入時點的收入，如何調(diào)整？這部份收入的稅會時間差異調(diào)整，不能放在
2、房開企業(yè)
如果會計核算時已將有關(guān)稅費計入“稅金及附加”科目，相當(dāng)于已計入當(dāng)年損益，不能再在此行扣減。如果再在此行扣減，相當(dāng)于在所得稅前扣了二次，這不是申報錯誤的問題了。一定要記住，是沒有進當(dāng)年利潤表的稅費，才能在25行作納稅調(diào)整。29行轉(zhuǎn)回的稅金及附加，是以前已在25行調(diào)整過，現(xiàn)在未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品了，今年會計上這部份稅費進會計損益了，但實際上所得稅前已扣過一次了，今年必須反沖回來的稅費。如果不在29行反沖，也不是申報錯誤的問題了。
營改增后，銷售未完工產(chǎn)品時，與增值稅附加的城建稅、教育費附加，一般企業(yè)也直接記入“稅金及附加”科目，不需要在
25行調(diào)整。如果真的有企業(yè)不計入“稅金及附加”，如何區(qū)分是未完工產(chǎn)品對應(yīng)的增值稅的城建稅、教育費附加，真是個問題。大的原則能分清則分清，分不清把握一點：不能太離譜。
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