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總分公司間視同銷售會計處理

2017/1/5 閱讀:2119 字體大小 : 大中小

有人咨詢：成都的總公司把一臺設(shè)備，一批商品發(fā)給武漢的分公司，假定設(shè)備市值100萬元，商品30萬元，價格不含增值稅。要不要視同銷售？

此時，不要問：有沒有“

用于銷售”，不要以為沒有“用于銷售”就不視同銷售。

實際上，此時的視同銷售，緣于《增值稅暫行條例實施細則》第四條的第（六）或第（八）項：

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

由于總公司與分公司，是兩個獨立的增值稅主體，所以，總公司與分公司在增值稅上的關(guān)系是“

單位與其它單位”的關(guān)系，所以，以上設(shè)備和商品，都應(yīng)該視同銷售。

視同銷售也是有好處的，因為分公司在武漢獨立納稅，所以要獨立計銷項，通過視同銷售讓其獲得進項，也讓雙方的增值稅負更均衡。

但是，由于總公司向分公司調(diào)東西，在會計上屬于一個利潤主體，在企業(yè)所得稅上，也屬于一個納稅主體，在企業(yè)所得稅上，不存在銷售的問題。

計算銷項=（100萬 30萬）×17%=22.1萬

開出增值稅專用發(fā)票，分公司認證后，就有了進項。

借應(yīng)交稅費-分公司-應(yīng)交增值稅（進項稅額）22.1萬

貸應(yīng)交稅費-總公司-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22.1萬

有人問附加稅，該交就交，按月交，總分公司各交各。總公司為例

借稅金及附加-總公司-各附加科目

貸應(yīng)交稅費-總公司-應(yīng)交各附加

資產(chǎn)轉(zhuǎn)移很方便，都是公司的資產(chǎn)。

借固定資產(chǎn)-分公司 100

貸固定資產(chǎn)-總公司 100

借庫存商品-分公司 30

貸庫存商品-總公司 30

有人看了我這個分錄，覺得奇怪，怎么把總公司與分公司并到一起做賬？實際上，這樣做總分公司的賬，寫文章時理解與出報表最方便。如果你們公司與此不同，可以結(jié)合具體處理方式分析一下，也就明白該如何處理了。

其它方面，包括企業(yè)所得稅，都沒有特殊處理。

關(guān)于視同銷售，《增值稅條例實施細則》第四條還有一項：

（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

這又是什么規(guī)定啊？

這適用于“

實行統(tǒng)一核算”的總分機構(gòu)?？偡謾C構(gòu)當(dāng)然統(tǒng)一核算呀？增值稅條例中的“統(tǒng)一核算”，只能理解為在增值稅上統(tǒng)一核算，即統(tǒng)一核算其進項與銷項。

實際上，用這一條進行視同銷售的情況并不多。

如果成都總公司把一批貨物運送到西安一個自己設(shè)的倉庫，倉庫并非一個分公司，沒有進行獨立的增值稅登記，就屬于“統(tǒng)一核算”，此時要不要視同銷售，取決于這批商品是否被倉庫“

用于銷售”——按稅務(wù)總局的解釋：西安倉庫是否對此開商品發(fā)票？是否收款？滿足一項就是“用于銷售”。

一般情況，倉庫是不開發(fā)票、不收款的，只發(fā)貨。那么，就不用視同銷售。代理商提貨后，直接向部總付款、總部開票。

那么，倉庫在什么時候可能開票呢？

一是所謂倉庫

達到

了登記條件，進行獨立稅務(wù)登記，或者被稅務(wù)強制獨立稅務(wù)登記，這樣就當(dāng)按“其它單位”處理了。處理與前面分公司一樣，所以，要登記的話，必須登記為一般納稅人；

二是總部

開出《外經(jīng)管證》，這樣貨從成都發(fā)出就要開票在成都納稅，然后再由本公司在西安開票納稅。這就是自找麻煩了，因為增值稅專用發(fā)票如何自己開給自己來抵扣呢？

所以，一般來說，視同銷售都只發(fā)生在總分機構(gòu)之間。

但營改增以后，建筑業(yè)的視同銷售新問題就產(chǎn)生了。

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