發(fā)西服還是工作服稅收成本不一樣
發(fā)西服還是工作服稅收成本不一樣 3月28日，湖南省永州市某廠總經(jīng)理來(lái)到永州市冷水灘區(qū)國(guó)家稅務(wù)局緊緊握住局長(zhǎng)的手說(shuō)：“一條建議為我們節(jié)約了12萬(wàn)元。” 經(jīng)理所說(shuō)的納稅建議是今年1月份該市國(guó)稅局推出的一項(xiàng)服務(wù)新舉措，主要是針對(duì)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合稅法要求及時(shí)為納稅人提供詳盡的稅務(wù)分析及參考建議?！ 〗衲?月初，稅收管理員小羅來(lái)到某廠財(cái)務(wù)部，聽(tīng)財(cái)務(wù)人員在閑聊時(shí)提及該廠正在張羅為管理人員發(fā)放30萬(wàn)元品牌西服做工作服的事宜?！ ⌒×_將這一情況向領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)，并按要求制作了《納稅建議書(shū)》，就發(fā)放西服和工作服的情況進(jìn)行了詳細(xì)的稅務(wù)處理對(duì)比分析。原來(lái)，制作西服發(fā)放在稅收處理上應(yīng)視作職工集體福利性支出。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。而且，國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)規(guī)定，“商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。”也就是說(shuō)，企業(yè)為管理人員購(gòu)置西服，將不能取得增值稅專用發(fā)票，更談不上進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。因而，企業(yè)制作西服購(gòu)進(jìn)的30萬(wàn)元服裝增值稅進(jìn)項(xiàng)支出4.36萬(wàn)元（30÷1.17×17％）不得抵扣。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，30萬(wàn)元西服費(fèi)用也應(yīng)作為職工福利在企業(yè)職工福利費(fèi)中支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，這樣，企業(yè)將增加30萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額，多繳企業(yè)所得稅7.5萬(wàn)元（30×25％），兩項(xiàng)合計(jì)企業(yè)將間接再支出11.86萬(wàn)元。如果發(fā)放工作服，在增值稅處理上應(yīng)視作職工勞動(dòng)保護(hù)用品支出，購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額可全額進(jìn)行抵扣；企業(yè)所得稅方面，作為合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)發(fā)生的30萬(wàn)元工作服費(fèi)用也可以全額在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，不用繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)人員同時(shí)指出國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)第五十四條：“納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。”因此，只要企業(yè)為職工提供的工作服符合稅法和財(cái)務(wù)制度對(duì)工作服標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，企業(yè)完全可以在合理的籌劃下節(jié)約稅金支出?！ 】偨?jīng)理由衷地說(shuō)：“沒(méi)想到西服和工作服之差，就要多繳12萬(wàn)元增值稅和企業(yè)所得稅。”
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