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增值稅減免哪條路可以走到黑？

2017/1/5 閱讀:2861 字體大小 : 大中小

按照財會【2016】22號文《增值稅會計核算規(guī)定》，對于當期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目。財政部并沒有直接說這個損益類科目指的是什么，實際操作時整個減免稅核算都是各自為戰(zhàn)的，很多問題一直存在爭議。

爭議操作1：涉及直接減免的增值稅，平時進項稅額全部不抵扣直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益；對于銷售收入，不做價稅分離，視同并未收取增值稅銷項。假設(shè)取得免征增值稅收入106萬元，視同其中不涉及銷項稅額。

借：銀行存款 106

貸：主營業(yè)務(wù)收入 106

爭議操作2：涉及直接減免的增值稅，平時進項稅額全部不抵扣直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益；但對于銷售收入，要求做價稅分離，剝離出增值稅銷項。再將剝離的銷項轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。假設(shè)取得免征增值稅收入106萬元。

借：銀行存款 106

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）6

貸：營業(yè)外收入 6

爭議操作3：涉及直接減免的增值稅，平時進項稅額全部不抵扣直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益；但對于銷售收入，要求做價稅分離，剝離出增值稅銷項。再將剝離的銷項轉(zhuǎn)作主營業(yè)務(wù)收入。假設(shè)取得免征增值稅收入106萬元。

借：銀行存款 106

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）6

貸：主營業(yè)務(wù)收入 6

爭議操作4：涉及直接減免的增值稅，平時進項稅額正常抵扣，；對于銷售收入也做價稅分離。最后將減免的增值稅應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。假設(shè)取得免征增值稅收入106萬元，可以抵扣的進項是4萬元。

借：成本費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4

貸：銀行存款等

借：銀行存款 106

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）2

貸：營業(yè)外收入 2

當然對于直接減免的增值稅還涉及企業(yè)所得稅處理的問題，這個不再展開討論。大家平時都是用的哪一種，是否受到過挑戰(zhàn)？

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