財(cái)稅[2016]127解讀深港通與滬港通稅收政策對(duì)比
2017/1/5 閱讀:1807 字體大小 :
大 中 小
12月1日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2016]127號(hào)。為方便各位納稅人及讀者加深對(duì)“深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制”(以下簡(jiǎn)稱“深港通”)與“滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制”(以下簡(jiǎn)稱“滬港通”)的稅收政策的理解，解稅寶小編對(duì)現(xiàn)行相關(guān)政策文件進(jìn)行對(duì)比解讀，內(nèi)容如下：
項(xiàng)目 投資者類型 深港通稅收政策 滬港通稅收政策
財(cái)稅[2016]127號(hào)
財(cái)稅[2014]81號(hào)
關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知
關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知
轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得
內(nèi)地個(gè)人投資者
自2016年12月5日起至2019年12月4日止，暫免征收個(gè)人所得稅
2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅
內(nèi)地企業(yè)投資者
計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅
香港市場(chǎng)投資者（包括個(gè)人和企業(yè)）
暫免征收所得稅
H股股息紅利所得
內(nèi)地個(gè)人投資者
H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅
內(nèi)地證券投資基金
按“內(nèi)地投資者”政策執(zhí)行
內(nèi)地企業(yè)投資者
1.連續(xù)持有H股滿12個(gè)月的，免征企業(yè)所得稅； 不到12個(gè)月的，計(jì)征企業(yè)所得稅；2.企業(yè)自行申報(bào)企業(yè)所得稅
香港市場(chǎng)投資者（包括個(gè)人和企業(yè)）
1.上市公司按照10%的稅率代扣所得稅；2.屬于與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定的他國(guó)企業(yè)或個(gè)人，按協(xié)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享退稅申請(qǐng)
非H股股息紅利
內(nèi)地個(gè)人投資者
1.中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司，按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅；2.在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國(guó)結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免
內(nèi)地證券投資基金
按“內(nèi)地投資者”政策執(zhí)行
內(nèi)地企業(yè)投資者
1.連續(xù)持有非H股滿12個(gè)月的，免征企業(yè)所得稅，不到12個(gè)月的，計(jì)征企業(yè)所得稅；2.非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請(qǐng)稅收抵免
香港市場(chǎng)投資者（包括個(gè)人和企業(yè)）
1.上市公司按照10%的稅率代扣所得稅；2.屬于與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定的他國(guó)企業(yè)或個(gè)人，按協(xié)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享退稅申請(qǐng)
印花稅
內(nèi)地投資者
按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅買賣按成交當(dāng)日價(jià)值的千分之一交印花稅；不經(jīng)買賣而轉(zhuǎn)移除按當(dāng)日價(jià)值的千分之二交印花稅外，另加5$?！ ?
香港市場(chǎng)投資者
1.買賣、繼承、贈(zèng)與深交所上市A股，出讓方按千分之一的稅率征印花稅，受讓方不征印花稅2.參與股票擔(dān)保賣空涉及的股票借入、歸還，暫免征印花稅。
買賣、繼承、贈(zèng)與深交所上市A股，出讓方按千分之一的稅率征印花稅，受讓方不征印花稅
營(yíng)業(yè)稅與增值稅
內(nèi)地投資者、香港市場(chǎng)投資者
價(jià)差所得免征增值稅
價(jià)差所得免征營(yíng)業(yè)稅
對(duì)比結(jié)論：
1.轉(zhuǎn)讓上市股票差價(jià)所得，深港通、滬港通的所得稅政策基本一致。
(1)內(nèi)地個(gè)人投資者差價(jià)所得，暫免征個(gè)人所得稅三年，二者區(qū)別在起止時(shí)間上;
(2)內(nèi)地企業(yè)投資者差價(jià)所得，計(jì)入收入總額，征收企業(yè)所得稅;
(3)香港投資者不論個(gè)人還是企業(yè)，均暫免征所得稅。
2.轉(zhuǎn)讓上市股票差價(jià)收入，深港通、滬港通的流轉(zhuǎn)稅政策基本一致，均為免稅政策。
受“營(yíng)改增”政策影響，法規(guī)文件中，滬港通免征營(yíng)業(yè)稅，深港通免征增值稅。
3.股息紅利所得，深港通、滬港通在稅收政策上完全一致。
4.印花稅方面，深港通明確了“參與股票擔(dān)保賣空涉及的股票借入、歸還”的免稅政策，滬港通對(duì)此沒有提及。
