2014年3月4日
第一條為加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《
居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款)為中央收入，全額上繳中央國庫的，該居民企業(yè)為企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)。
居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。
省內(nèi)居民企業(yè)跨市(含鄭州新區(qū))設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。
第三條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)樹立優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，主動(dòng)宣傳匯總納稅企業(yè)稅收政策，貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法人稅制，構(gòu)建匯總納稅企業(yè)所得稅管理服務(wù)的長效機(jī)制。
第四條匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)備案：
(一)企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)二級(jí)以下(不含二級(jí))所有分支機(jī)構(gòu)名單，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，經(jīng)省局審核后發(fā)文明確并報(bào)總局備案。
(二)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
(三)省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其企業(yè)總機(jī)構(gòu)、二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)名單及匯總納稅資料層報(bào)省局審核確認(rèn)。經(jīng)確認(rèn)后，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在發(fā)生變化的當(dāng)年經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)省局確認(rèn)；二級(jí)以下(不含二級(jí))分支機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
(一)企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)，對(duì)不在總局及省局文件明確名單內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，不得作為所屬企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)管理。
(二)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，對(duì)以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供規(guī)定的相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。
(三)省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，對(duì)未經(jīng)確認(rèn)的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)依法獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。
第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)判定分支機(jī)構(gòu)的級(jí)次，不同稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)級(jí)次判定存在爭議的，按規(guī)定由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定。
第七條匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)，二級(jí)以下(不含二級(jí))分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表、匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。分支機(jī)構(gòu)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表、經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，涉及由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不需進(jìn)行說明。
省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。分支機(jī)構(gòu)報(bào)送企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)、加蓋總機(jī)構(gòu)印章的分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。采用總機(jī)構(gòu)分配稅款的，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。
第十二條匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，按照規(guī)定不得在稅前扣除。
(一)企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及三級(jí)(含三級(jí))以上分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu)，三級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；四級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，應(yīng)并入三級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由三級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)?？倷C(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
(二)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)、省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，應(yīng)并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)。總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
第十四條匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。
各省轄市國家稅務(wù)局(含鄭州新區(qū))每年至少組織開展一次匯總納稅企業(yè)稅源清查，澄清底子，完善信息，防止漏征漏管。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)稅收分析，并于每年11月底前以市局為單位形成專題分析報(bào)告報(bào)送省局。分析報(bào)告應(yīng)包括稅源情況、實(shí)現(xiàn)稅款情況、征管情況、存在的問題和建議。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的后續(xù)管理，在匯總納稅企業(yè)備案后，及時(shí)開展審核；在匯算清繳后，及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，按照風(fēng)險(xiǎn)程度和類型，對(duì)匯總納稅企業(yè)實(shí)施分級(jí)應(yīng)對(duì)。
查補(bǔ)所得稅款(包括滯納金、罰款)，按照總局相關(guān)規(guī)定進(jìn)行繳納。
第十九條居民企業(yè)在同一省轄市內(nèi)跨縣(市、區(qū))設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅管理參照本辦法關(guān)于省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。
匯總納稅企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)適用于本辦法。
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