6月1號，“海南自貿(mào)港”正式登場，6月8日，在萬眾矚目之下，國新辦舉行新聞發(fā)布會，揭開海南自貿(mào)港的神秘面紗。
海南自貿(mào)港究竟是什么樣子？對企業(yè)又有何種影響？今天，益稅優(yōu)享將從稅務(wù)角度，通過“加減除乘”計算法，帶您領(lǐng)略海南的“無限風(fēng)光好，財稅又迎春”。
加 優(yōu)惠政策
企業(yè)所得稅
根據(jù)《
關(guān)鍵字眼：實質(zhì)性運營
如何構(gòu)建“實質(zhì)性運營”？一般來說，實質(zhì)性運營需要在自貿(mào)港建立實體運營團隊，配置辦公場所，建立與其所獲得利潤水平相匹配的業(yè)務(wù)功能。但這在“量”上應(yīng)如何把控，《
相信未來稅務(wù)機關(guān)將針對企業(yè)如何獲取15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率給予進一步說明，但從方向上看，如果企業(yè)希望投資于自貿(mào)區(qū)并享受自貿(mào)區(qū)優(yōu)惠企業(yè)所得稅稅率，則需要考慮在海南開展實際業(yè)務(wù)的可行性。
在海南開展實際業(yè)務(wù)的其中一個重要要素即為“人”。如果集團公司計劃將目前集團內(nèi)某一些功能遷移至海南自貿(mào)港的企業(yè)，在較為理想的情形下，可將現(xiàn)有員工的勞動合同關(guān)系遷至自貿(mào)港企業(yè)，使得自貿(mào)港企業(yè)建立業(yè)務(wù)團隊和業(yè)務(wù)實質(zhì)，從而享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。
然而，在現(xiàn)實情況下，這一安排需要綜合考慮員工對于實際工作地點、生活地點、社保繳納地點等意愿，企業(yè)需要提前與員工進行溝通，評估可行性。
安永提醒：
如果設(shè)立于自貿(mào)區(qū)的享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的企業(yè)，與其他適用25%企業(yè)所得稅法定稅率的關(guān)聯(lián)公司進行交易，需特別關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的公允性和合理性。
個人所得稅
相較于如上海自貿(mào)區(qū)臨港新片區(qū)等對符合條件的境外人才個人所得稅稅負差額部分給予補貼的政策，至2025年前，海南自貿(mào)港對高端和緊缺人才個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以直接免征。
此外，至2035年前，將對一個納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港累計居住滿183天的個人，其來源于海南自貿(mào)港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。整體而言，海南自貿(mào)港的個人所得稅政策稅率更低、優(yōu)惠力度更大。
減-簡并稅種
《
這一新的銷售稅稅制與目前的增值稅稅制在征稅原則，征稅環(huán)節(jié)上有著本質(zhì)的區(qū)別。目前增值稅在貨物/服務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)征收，而銷售稅可能會在零售環(huán)節(jié)征收。如果未來在海南自貿(mào)港實施銷售稅，而在區(qū)外繼續(xù)實施增值稅稅制，這可能會對企業(yè)的供應(yīng)鏈安排、定價等方面帶來影響。
安永提醒：企業(yè)，特別是企業(yè)集團，需要針對自貿(mào)港內(nèi)企業(yè)適用簡并后銷售稅后對于供應(yīng)鏈、成本、定價以及整體稅負的影響進行提前測算，以充分享受這一稅制簡并帶來的紅利。
除÷消除壁壘
根據(jù)《
全島封關(guān)之前，將通過清單管理的方式，對島內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)資料、原輔料、交通工具及島內(nèi)居民的消費品進入“一線”免除關(guān)稅。全島封關(guān)后，除了極少數(shù)產(chǎn)品外，其余所有產(chǎn)品進入“一線”時免除進口關(guān)稅。
同時，對于進入“二線”的商品，采取“原產(chǎn)地”原則，即“原則上按進口規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，照章征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅。對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進口料件或者含進口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過30%（含30%）的貨物，經(jīng)“二線”進入內(nèi)地免征進口關(guān)稅，照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅”。
也就是說，對于鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的貨物，如果使用了進口料件同時在自貿(mào)港加工增值不少于30%，那么該貨物從“一線外”進入“二線內(nèi)”的整個鏈條中都將無關(guān)稅稅負。
除了關(guān)稅，海南自由貿(mào)易港建設(shè)的制度設(shè)計又主要圍繞“6 1 4”，其中的“6”，更強調(diào)貿(mào)易自由便利、投資自由便利、跨境資金流動自由便利、人員進出自由便利、運輸來往自由便利、數(shù)據(jù)安全有序流動。
乘×疊加享受
海南自貿(mào)港的稅收優(yōu)惠政策并非相互獨立、互不影響，而是可以疊加享受，從而擴大政策紅利的效應(yīng)，實現(xiàn)1 1大于2。
企業(yè)所得稅*個人所得稅
根據(jù)上述企業(yè)所得稅及個人所得稅的優(yōu)惠政策，如果在自貿(mào)港設(shè)立的企業(yè)，通過雇傭“高端和緊缺人才”在自貿(mào)港工作，一方面有助于為海南自貿(mào)港企業(yè)建立業(yè)務(wù)實質(zhì)，從而享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，另一方面，員工個人也有機會享受個人所得稅優(yōu)惠稅率，這又激勵了員工在海南自貿(mào)港工作的意愿；這對于企業(yè)、員工個人以及海南自貿(mào)港實體經(jīng)濟的發(fā)展將會實現(xiàn)多贏的局面。
企業(yè)所得稅*零關(guān)稅
海南的“零關(guān)稅”政策下，對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的含進口料件但在海南自由貿(mào)易港加工增值超過30%（含30%）的貨物，進入內(nèi)地免征進口關(guān)稅。結(jié)合企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率對“實質(zhì)性經(jīng)營”的要求，如果海南自貿(mào)港企業(yè)進口料件后，在自貿(mào)港設(shè)立一定的生產(chǎn)加工功能，使得產(chǎn)成品的增值達到或超過30%，則一方面這一“加工功能”可以作為企業(yè)在自貿(mào)港的“實質(zhì)性經(jīng)營”活動，使其有機會享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，另一方面又能夠?qū)崿F(xiàn)從“一線”外至“二線”內(nèi)零關(guān)稅稅負，既降低企業(yè)稅負，增加利潤，同時減輕企業(yè)現(xiàn)金流壓力。
安永提醒：
《