一、備案管理要求
企業(yè)應(yīng)自搬遷開始年度至次年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅政策性搬遷備案表》(詳見附件1)并附送以下資料：
(一)政府搬遷文件或公告。
(二)搬遷重置總體規(guī)劃。
(三)拆遷補(bǔ)償協(xié)議。
(四)資產(chǎn)處置計(jì)劃。
(五)其他與搬遷相關(guān)的事項(xiàng)。
(一)在搬遷開始年度至搬遷完成年度(以下簡稱搬遷期間)，企業(yè)應(yīng)于每年企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅政策性搬遷收入與支出情況報告表》(以下簡稱《收入支出情況表》，詳見附件2)。
(二)企業(yè)在搬遷期間為重建或恢復(fù)生產(chǎn)而發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，應(yīng)填報在《收入支出情況表》第17行“購置資產(chǎn)支出”行。
(三)搬遷完成年度，企業(yè)隨年度納稅申報表一并報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》(以下簡稱《清算損益表》)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：
1.審核《清算損益表》中“搬遷收入合計(jì)”與搬遷完成年度《收入支出情況表》第11行“搬遷收入合計(jì)”的“累計(jì)發(fā)生金額”是否一致。
2.區(qū)分以下情況審核《清算損益表》中的搬遷支出是否符合相關(guān)規(guī)定，具體審核要求如下：
(1)對執(zhí)行2012年第40號公告的企業(yè)，審核《清算損益表》第14行“搬遷支出合計(jì)”與搬遷完成年度《收入支出情況表》第23行“搬遷支出合計(jì)”的“累計(jì)發(fā)生金額”減去第17行“購置資產(chǎn)支出”的“累計(jì)發(fā)生金額”后的數(shù)額是否一致。
(2)對執(zhí)行2013年第11號公告的企業(yè)，審核《清算損益表》第14行“搬遷支出合計(jì)”與搬遷完成年度《收入支出情況表》第23行“搬遷支出合計(jì)”的“累計(jì)發(fā)生金額”數(shù)額是否一致。
(一)企業(yè)在2012年第40號公告生效(2012年10月1日)前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)于本公告發(fā)布之日起30個工作日內(nèi)，按照本公告的規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù)，并按本公告的有關(guān)規(guī)定實(shí)施稅收管理。
(二)企業(yè)在搬遷完成年度計(jì)算政策性搬遷清算損益時，應(yīng)將動用搬遷收入購置資產(chǎn)的支出填報在《清算損益表》第13行“其他搬遷支出”，同時附報《企業(yè)所得稅政策性搬遷購置資產(chǎn)情況報告表》(詳見附件3)。
在搬遷過程中企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的，遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將搬遷企業(yè)與政策性搬遷有關(guān)的涉稅資料，隨其他征管資料一并移交遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
1.企業(yè)所得稅政策性搬遷備案表
2.企業(yè)所得稅政策性搬遷收入及支出情況報告表
3.企業(yè)所得稅政策性搬遷購置資產(chǎn)情況報告表
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