現(xiàn)將《廣州市地方稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，并將執(zhí)行中遇到的問題及時(shí)向市局反映。
第一條 為進(jìn)一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱《征管法實(shí)施細(xì)則》）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱《條例細(xì)則》）和國家稅務(wù)總局《
對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)水平等因素，結(jié)合本地實(shí)際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
第三條 核定征收企業(yè)所得稅，按核定的行為與稅款所屬期的時(shí)間先后關(guān)系分為事前核定、事中核定和事后核定；按核定的具體方法分為定額征收辦法、應(yīng)稅所得率征收辦法。
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
?。ǘ┥米凿N毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
1.只能準(zhǔn)確核算收入總額或收人總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；
2.只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收人總額不能準(zhǔn)確核算的；
3.收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；
4.賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的。
?。┌l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
?。ㄆ撸┘{稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
?。ㄒ唬┳?cè)類型為股份有限公司、事業(yè)單位；
（二）增值稅一般納稅人；
?。ㄈ氖路康禺a(chǎn)開發(fā)的納稅人、物業(yè)管理公司；
（四）中介機(jī)構(gòu)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估公司、稅務(wù)師事務(wù)所、價(jià)格事務(wù)所、商標(biāo)事務(wù)所、保險(xiǎn)公估公司；
?。ㄎ澹┕こ瘫O(jiān)理公司、專業(yè)市場(chǎng)主辦單位、公證處；
?。┌凑諣I(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，上一年度主營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)收入達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)的納稅人：
1.文化體育業(yè)、服務(wù)業(yè)（除飲食業(yè)外）：超過500萬元；
2.服務(wù)業(yè)—飲食業(yè)：超過1500萬元；
3.建筑業(yè)：超過2000萬元；
定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。
納稅人有本辦法第五條情形的，除第（三）款的第1、2小點(diǎn)所列情形外，均適用定額征收辦法。
第八條 實(shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究，認(rèn)真測(cè)算。
?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅、營(yíng)業(yè)稅及其他法律、法規(guī)，可以確定納稅人的營(yíng)業(yè)（銷售）額的，按以下公式計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額：
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=確定的營(yíng)業(yè)（銷售）額×應(yīng)稅所得率×適用稅率
本款同時(shí)適用于本辦法第九條。
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率
只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收人總額不能準(zhǔn)確核算的，按以下公式計(jì)算：
應(yīng)納所得稅額=成本費(fèi)用總支出/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×適用稅率
?。ㄒ唬┥鲜街械膽?yīng)納稅收入額是指《條例》第五條、《條例細(xì)則》第七條規(guī)定的各項(xiàng)收入。
納稅人能準(zhǔn)確核算的以下收入，包括購買國債取得的利息收入、按規(guī)定不需要補(bǔ)征差額稅款的投資收益、免稅的補(bǔ)貼收入、免稅的納入預(yù)算管理的基金收費(fèi)或附加、免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、免稅的治理“三廢”收益等不并入應(yīng)納稅收入額。
第十條 核定征收企業(yè)所得稅按下列程序和方法進(jìn)行：
?。ㄒ唬┯斜巨k法第五條第（三）款第1、2小點(diǎn)情形的，納稅人可提出申請(qǐng)，填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附件，以下簡(jiǎn)稱“鑒定表”），同時(shí)提供稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證意見，提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稽查部門在稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)納稅人應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅的，直接在稅務(wù)稽（檢）查報(bào)告中說明理由，不需要填寫鑒定表。稅務(wù)稽（檢）查報(bào)告的審核，按相關(guān)的流程和權(quán)限實(shí)施。
鑒定表1、4、5項(xiàng)中有一項(xiàng)為“否”或者2、3項(xiàng)均為“不能”的，可實(shí)行定額征收辦法征收企業(yè)所得稅；2、3項(xiàng)中有一項(xiàng)為“能”而另一項(xiàng)為“不能”的，可實(shí)行核定應(yīng)稅所得率辦法征收企業(yè)所得稅。
?。ㄎ澹╄b定表一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存兩份，一份送達(dá)納稅人。
納稅人的核定征收方式一經(jīng)確定后，除發(fā)生下列情況外，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：
?。ㄒ唬?shí)行改組改制的；
?。ǘ┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；
?。ㄈ┮蛟馐茱L(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。
第十三條 納稅人有以下情形之一的，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照本辦法第八條核定的應(yīng)納所得稅額或第九條核定的應(yīng)稅所得率，也可以按上年應(yīng)納稅額的1/12或1/4，書面通知納稅人按月（季）預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳：
?。ㄒ唬┥夏甓葘?shí)行核定征收，本年度改為查帳征收的；
?。ǘ┮酝甓葘?shí)行查帳征收，但申報(bào)所得稅偏低，被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)稅（納稅評(píng)估）予以補(bǔ)稅，其補(bǔ)稅額超過原來申報(bào)（含代理申報(bào)）數(shù)額5%以上并且在5萬元（含5萬元）以上的；
?。ㄈ┮郧?年內(nèi)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)查補(bǔ)所得稅，其查補(bǔ)數(shù)額超過原來自報(bào)數(shù)額5%以上并且在5萬元（含5萬元）以上的；
（四）根據(jù)本辦法第五條規(guī)定不適宜核定征收企業(yè)所得稅，但前5年所得稅申報(bào)偏低又無正當(dāng)理由的；
?。ㄎ澹┛h以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他情形。
按本辦法預(yù)繳稅款三個(gè)年度后，納稅人申報(bào)準(zhǔn)確率有較大改善的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知納稅人按報(bào)表數(shù)申報(bào)、預(yù)繳。
?。ㄒ唬┪卸悇?wù)中介代理匯算清繳的，如無特殊情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般認(rèn)可匯算清繳結(jié)果。
?。ǘ]有委托稅務(wù)中介，自行匯算清繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)評(píng)稅（納稅評(píng)估），或者在5年內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)檢查。
預(yù)繳稅款大于應(yīng)納稅款，納稅人要求辦理退稅或在下一年度抵繳，數(shù)額在10萬元以上50萬元以下的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要納入重點(diǎn)檢查范圍；數(shù)額大于50萬元（含50萬元）的，應(yīng)移交稽查局檢查，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢查結(jié)果據(jù)實(shí)辦理。
第十九條 本辦法由廣州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
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