本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。
賬務(wù)處理舉例
2018年3月22日發(fā)現(xiàn)2017年10月的一筆業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯，該業(yè)務(wù)為企業(yè)發(fā)生辦公室裝修支出100000元。
2017年10月錯誤的會計分錄是
借：管理費用100000
貸：銀行存款100000
本來，準(zhǔn)確的會計分錄應(yīng)該為
借：長期待攤費用100000
貸：銀行存款100000
并計提2017年的攤銷（假設(shè)5000元）
借：管理費用5000
貸：長期待攤費用5000
假如時光倒流到2017年，糾正的會計分錄
借：長期待攤費用100000
貸：管理費用100000
借：管理費用5000
貸：長期待攤費用5000
但是時光無法倒流，2018年3月22日才發(fā)現(xiàn)該筆業(yè)務(wù)錯誤，糾正的會計分錄是寫在2018年的，如果寫了上述糾正的會計分錄，影響的卻是2018年的利潤表，所以要把損益類科目全部替換為以前年度損益調(diào)整，這樣就能把糾正的會計分錄寫在2018年，但是不影響2018年的損益了，調(diào)整的是2017年的損益，即
借：長期待攤費用100000
貸：以前年度損益調(diào)整100000
借：以前年度損益調(diào)整5000
貸：長期待攤費用5000
假設(shè)當(dāng)時稅務(wù)局征稅是準(zhǔn)確的，那么企業(yè)不涉及所得稅的調(diào)整，現(xiàn)在需要結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整，即
借：以前年度損益調(diào)整95000
貸：利潤分配-未分配利潤85500
盈余公積9500
2017年12月31日的長期待攤費用調(diào)增95000元，未分配利潤調(diào)增85500元，盈余公積調(diào)增9500元。2017年度的管理費用調(diào)減95000元。
透過現(xiàn)象看本質(zhì)，以前年度損益調(diào)整的深刻含義就是——“過去的本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)之后，“以前年度損益調(diào)整”無余額。
相關(guān)文章： 以前年度損益調(diào)整 |
| · 以前年度損益調(diào)整的深刻理解和案例解析 | 12/29 |
| · “以前年度損益調(diào)整”對納稅申報表的影響分析 | 4/12 |
| · “以前年度損益調(diào)整”影響所得稅申報 | 1/5 |