【提問內(nèi)容】
如果將產(chǎn)品用于公益捐贈，稅法上視同銷售。如果產(chǎn)品售價為10萬元，在計算應納稅所得額時要不要在會計利潤的基礎上加上10萬元？
【回復內(nèi)容】
不是的，在計算應納稅所得額時不是在會計利潤的基礎上加上10萬元，而是這里要確認所得稅的視同銷售收入10萬元，同時要確認所得稅的視同銷售成本的。具體來說，以貨物對外捐贈是要分解為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務的，請您結(jié)合下面的舉例理解：
假定某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元，經(jīng)查利潤總額中反映如下公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向某單位捐贈自產(chǎn)貨物，同類不含稅售價1000萬元，成本700萬元。
會計處理：
借：營業(yè)外支出700 1000*17%
貸：庫存商品700
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1000*17%
所得稅分解為視同銷售和對外捐贈兩項業(yè)務分別處理。
首先，視同銷售業(yè)務
增值稅方面：應納增值稅1000×17％＝170萬元。
所得稅方面：調(diào)增所得稅視同銷售收入1000，視同銷售成本700，應調(diào)增應納稅所得額＝1000-700=300萬元。（提示：視同銷售收入1000是廣告費和招待費限額的基數(shù)）
其次，捐贈業(yè)務
捐贈扣除限額＝10000×12％＝1200萬元
實際捐贈額＝700 1000×17％＝870萬元，
捐贈限額大于實際發(fā)生的捐贈支出（營業(yè)外支出700 1000*17%），準予扣除870萬元。
應納所得稅額＝（10000 300）×25％＝2575（萬元）。
【提問內(nèi)容】如果準予扣除的不是870萬元，應納稅所得額是不是應該調(diào)一下？
【回復內(nèi)容】抱歉！沒有明白您的意思，如果準予扣除的不是870萬元，那您是指什么樣的情況，請您詳細描述一下，以便我們?yōu)槟獯?，謝謝配合！
【提問內(nèi)容】假定某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元，經(jīng)查利潤總額中反映如下公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向某單位捐贈自產(chǎn)貨物，同類不含稅售價1000萬元，成本700萬元。
會計處理：
借：營業(yè)外支出700 1000*17%
貸：庫存商品700
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1000*17%
所得稅分解為視同銷售和對外捐贈兩項業(yè)務分別處理。 老師，上題中其分錄應寫成： 借：其他業(yè)務成本700萬 對否？
視同銷售業(yè)務
增值稅方面：應納增值稅1000×17％＝170萬元。
所得稅方面：調(diào)增所得稅視同銷售收入1000，視同銷售成本700，應調(diào)增應納稅所得額＝1000-700=300萬元。（提示：視同銷售收入1000是廣告費和招待費限額的基數(shù)）
借：營業(yè)外支出1170萬
貸：其他業(yè)務收入1000萬
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）170萬
貸：庫存商品700萬
【回復內(nèi)容】不對，非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈，會計不確認收入，按照上面的解答掌握。
個人消費
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