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無極小刀：增值稅“十八怪”

2017/1/5 閱讀:32243 字體大小 : 大中小

云南“十八怪”，“怪怪”有精彩……

增值稅“十八怪”……我們組團(tuán)去“打怪”。見怪不怪，其“怪”自??！

——會(huì)看的，看門道，你的眼里不僅僅是“怪”；不會(huì)看的，看熱鬧，你的眼里就只有“怪”！

第一怪：不動(dòng)產(chǎn)取得的專票是否可以一次性抵扣，取決于會(huì)計(jì)制度的核算要求。

——取得不動(dòng)產(chǎn)能否一次性抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，取決于在會(huì)計(jì)制度上是否要求按固定資產(chǎn)核算。需要的，一次性抵扣；不需要的，分兩年（13個(gè)月）抵扣。

第二怪：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)取得的專票是否可以抵扣，取決于是“專用”還是“混用”。

——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的的不可以抵扣，混用的則可以抵扣；

第三怪：用做職工食堂的不動(dòng)產(chǎn)取得專票是否可以抵扣，取決于是“整體”使用還是“分割”使用。

——公司購買的不動(dòng)產(chǎn)作為員工餐廳食堂，不可以抵扣！但是在食堂里面單獨(dú)隔出一間會(huì)議室（或行政辦公室等），則整個(gè)不動(dòng)產(chǎn)就可以抵扣了！

第四怪：用做職工宿舍的不動(dòng)產(chǎn)取得專票是否可以抵扣，取決于是“整體”使用還是“分割”使用。

——公司購買整體用做員工宿舍的不動(dòng)產(chǎn)，不可以抵扣；但是該不動(dòng)產(chǎn)單獨(dú)留出一間當(dāng)作倉庫，則整個(gè)不動(dòng)產(chǎn)就可以抵扣了！

第五怪：住宿費(fèi)取得專票是否可以抵扣，取決于你是“內(nèi)人”還是“外人”。

——“外人”（公司客戶）的住宿費(fèi)

發(fā)票，取得專票也不可以抵扣增值稅；“內(nèi)人”（公司員工）的因公出差的住宿費(fèi)，取得專票就可以抵扣增值稅；

第六怪：電視機(jī)等設(shè)備取得專票是否可以抵扣，取決于你按放的位置。

——公司購買的電視機(jī)等設(shè)備安裝在職工食堂里的則不可以抵扣；但若放在會(huì)議室則可以抵扣17%的增值稅！

第七怪：旅游費(fèi)取得專票是否可以抵扣，取決于你的旅游目的。

——公司支付的職工旅游費(fèi)不可以抵扣增值稅；但若用于公務(wù)商務(wù)考察，則可以抵扣增值稅！

第八怪：本來不可抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，如果變“性”，則可以抵扣。

——若購買不動(dòng)產(chǎn)作為職工食堂宿舍等職工福利的不可以抵扣增值稅，但是后來又轉(zhuǎn)用于生產(chǎn)或辦公場所了，則立馬就可以抵扣！

第九怪：購買服裝取得的專票是否可以抵扣，取決于穿戴的時(shí)間。

——公司購買的是作為職工福利的服裝，不可以抵扣增值稅；但若購買的是要求員工上班穿戴的工裝，則就可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅！

第十怪：購買礦泉水取得專票是否可以抵扣，取決于你“喝水”

的

方式。

——公司購買的礦泉水，若是每人一箱分配，則不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；但若是放在辦公室隨便拿著消暑解渴，則可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅！

第十一怪：違章建筑能否抵扣，取決于你是自拆還是政府拆。

——違章建筑若是被政府依法拆除了，則相應(yīng)地購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；若是企業(yè)審時(shí)度勢，搶先自己拆除，則就不用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

第十二怪：自作孽，不可“抵”，天作孽，猶可恕。

——非正常損失的購進(jìn)貨物、不動(dòng)產(chǎn)、以及該不動(dòng)產(chǎn)耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅如果是納稅人管理不善造成的，則不能抵扣；如果是老天爺造成的，則可以抵扣。

第十三怪：能否一次性抵扣，取決于是“嵌入

的

”還是“壁掛的”。

——以不動(dòng)產(chǎn)為載體的（嵌入）設(shè)備及設(shè)施必須分2年抵扣；掛在不動(dòng)產(chǎn)上的，則可以一次性抵扣；

第十四怪：單位通勤車取得專票能否抵扣，取決于職工住所與單位的距離遠(yuǎn)近。

——若職工住所距離公司近，則職工通勤班車的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣（被視為集體福利）；若職工住所距離公司遠(yuǎn)，則職工通勤班車的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣（屬于為職工提供必要的工作條件）；

第十五怪：招待禮品取得專票能否抵扣，取決于禮品的贈(zèng)送對象及發(fā)放方式。

——公司購買來送固定用戶的招待禮品，不可以抵扣！但是公司購買隨機(jī)發(fā)放的宣傳禮品則可以抵扣！

第十六怪：非正常損失（鮮活商品霉?fàn)€變質(zhì)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅）能否抵扣，取決于霉?fàn)€變質(zhì)的原因。

——鮮活商品，因?yàn)楸９懿簧疲ㄖ饔^原因）霉?fàn)€變質(zhì)，則購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅必須作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。若霉?fàn)€變質(zhì)是非保管不善（客觀原因）造成的，則不用從進(jìn)項(xiàng)中轉(zhuǎn)出！

第十七怪：稅目稅率的適用，取決于“干”租還是“濕”租。

——建筑設(shè)備租賃公司，連設(shè)備帶人一起租，則按照建筑服務(wù)稅目繳納11%的增值稅；若只租設(shè)備不租人，則按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納17%增值稅；

第十八怪：餐飲服務(wù)稅率的高低取決于顧客的“吃相”。

——餐飲場所現(xiàn)場消費(fèi)的，適用6%增值稅；但是顧客帶走消費(fèi)的外賣，適用17%的增值稅；

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