全面營改增之后，企業(yè)間借款也是經(jīng)常發(fā)生的，根據(jù)
一、貸款服務(wù)
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。
二、稅目及稅率
1、正常情況交稅：企業(yè)間借款按“貸款服務(wù)”稅目繳納增值稅，稅率為6%，征收率為3%。
2、特殊情況交稅：如果企業(yè)間無償借款，按視同銷售繳納增值稅，可以按第1種情況開具發(fā)票。（根據(jù)
3、特殊情況免稅：符合條件的統(tǒng)借統(tǒng)還免征增值稅，可以開具零稅率的增值稅普通發(fā)票。
三、發(fā)票開具
企業(yè)間發(fā)生對外借款時(shí)，貸款企業(yè)向借款企業(yè)開具增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)正確選擇稅收分類編碼。
對未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理：根據(jù)《
四、未按規(guī)定開具或取得發(fā)票的影響
根據(jù)《
五、有關(guān)誤區(qū)
1、貸款服務(wù)可以抵扣。根據(jù)
2、貸款服務(wù)不可以開具增值專用發(fā)票。沒有文件規(guī)定說貸款服務(wù)不得開具增值專用發(fā)票，也沒有文件說不得抵扣進(jìn)項(xiàng)就不得開具專票，只是說沒有必要開專票。
3、不需要發(fā)票也可以稅前扣除。有部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)為沒有發(fā)票也可以稅前扣除，這樣理解是不對的，發(fā)票是重要的有效憑證之一，還需要借款合同等憑證共同作為稅前扣除的有效憑證。
4、“白條“”入賬存在兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，一是稅務(wù)機(jī)關(guān)可能“以其他憑證代替發(fā)票使用”的規(guī)定，按《
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