根據(jù)《
一、適用范圍
本市實行查賬征收的居民企業(yè)，按照40號公告?zhèn)浒傅怯浀恼咝园徇w項目和已經(jīng)按照《
(一)企業(yè)政策性搬遷項目備案登記和清算
企業(yè)應當在確認政策性搬遷收入之日起至次年的4月30日之前，按照《上海市企業(yè)政策性搬遷企業(yè)所得稅管理操作規(guī)程(試行)》中的《企業(yè)政策性搬遷項目登記規(guī)程(事先備案類)》(詳見附件1)的要求，向主管稅務機關辦理政策性搬遷項目備案登記手續(xù)。
企業(yè)應當在搬遷完成之日起至次年5月31日之前，按照《上海市企業(yè)政策性搬遷企業(yè)所得稅管理操作規(guī)程(試行)》中的《企業(yè)政策性搬遷項目清算規(guī)程(事后報送材料類)》(詳見附件1)的要求，向主管稅務機關辦理政策性搬遷項目清算手續(xù)。
企業(yè)應當在簽訂政策性搬遷合同、協(xié)議且資產(chǎn)交接時一次性確認；若有補充合同、協(xié)議的，在簽訂首份合同、協(xié)議且資產(chǎn)交接時一次性確認。
政策性搬遷補償收入所屬年度為搬遷開始年度。
政策性搬遷資產(chǎn)置換的計稅成本應當在簽訂合同、協(xié)議且換出資產(chǎn)交接時一次性確認。
換入資產(chǎn)的計稅成本為被征用資產(chǎn)的凈值，以及該換入資產(chǎn)投入使用前所發(fā)生的各項費用支出。換入方支付補價的，換入方支付補價的，再加上補價，為該換入資產(chǎn)的計稅成本；換入方收到補價的，收到的補價應當全額確認政策性搬遷補償收入。
企業(yè)搬遷中被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，應當按照40號公告第十三條的規(guī)定進行會計處理。
對于已經(jīng)按照118號文件辦理備案登記且尚未完成清算的政策性搬遷項目，2012年10月1日后按118號文件規(guī)定年限內(nèi)完成搬遷的當年，應填報《上海市企業(yè)政策性搬遷或處置收入項目清算表》(詳見
(一)單獨核算方式
企業(yè)在辦理政策性搬遷項目備案登記時應當明確采用以下單獨核算的方式之一(除無補價或支付補價的資產(chǎn)置換外)，并開立“專項應付款”單獨核算明細賬(多欄式賬頁，詳見附件2)。
方式一：按照《
方式二：按照《
采用方式一的，應當在“專項應付款”科目中區(qū)分搬遷項目進行單獨核算，應至少設置欄目有：搬遷補償收入、搬遷資產(chǎn)處置收入、搬遷費用支出、被搬遷資產(chǎn)的折余價值和搬遷資產(chǎn)處置支出、結(jié)轉(zhuǎn)資本公積等內(nèi)容。
采用方式二的，應當在“專項應付款”科目中區(qū)分搬遷項目進行單獨核算，應至少設置欄目有：搬遷補償收入、搬遷資產(chǎn)處置收入、轉(zhuǎn)“遞延收益”的搬遷費用支出、轉(zhuǎn)“遞延收益”的被搬遷資產(chǎn)的折余價值和搬遷資產(chǎn)處置支出、轉(zhuǎn)“遞延收益”的搬遷后擬新建資產(chǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)資本公積等內(nèi)容。
單獨進行稅務管理和核算的具體方法可參考《企業(yè)政策性搬遷單獨稅務管理和核算案例》(詳見附件3)。
政策性搬遷登記年度起至項目清算當年，在企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時應當報送《上海市政策性搬遷單獨核算年度報表》(詳見附件4)。
本意見自2012年10月1日起執(zhí)行，《
各單位在執(zhí)行中若有問題，請及時與市局聯(lián)系。
1.上海市企業(yè)政策性搬遷企業(yè)所得稅管理操作規(guī)程(試行)；
2.“專項應付款”單獨核算明細賬(多欄式賬頁樣張)；
3.企業(yè)政策性搬遷單獨稅務管理和核算案例；
4.上海市政策性搬遷單獨核算年度報表。