通訊費的個人所得稅24個地方口徑
關(guān)于個人所得稅中如何處理通訊費報銷或補貼的應(yīng)稅所得的確定，各地地稅機關(guān)想到了很多的辦法，有開明，有保守，當(dāng)然對于某些沒有的地方的同學(xué)們或許會有某種嫉妒的產(chǎn)生，對于跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)，我們就有必要理解這些內(nèi)容了。
地方口徑的梳理，但請注意確認及關(guān)注是否有信息滯后問題，應(yīng)用之前謹慎確定。在相關(guān)的解釋中，我們發(fā)現(xiàn)有實報實銷和發(fā)放補貼兩種區(qū)別，但有的口徑并不強調(diào)其差別之處。
二、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題
個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。
公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。
為進一步規(guī)范個人所得稅管理，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，現(xiàn)就我省個人因通訊制度改革取得補貼收入個人所得稅公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)公告如下：
一、通訊補貼征收個人所得稅公務(wù)費用稅前扣除限額為每人每月300元。納稅人取得通訊補貼收入在限額內(nèi)的，按實際收入全額扣除；超過限額的，按限額300元扣除。
通訊補貼發(fā)放單位應(yīng)及時將通訊制度改革方案報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
三、本公告自2018年1月1日起施行。特此公告。300元內(nèi)備案管理
一、個人取得的通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的費用后，按照《
二、費用扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：
以現(xiàn)金形式發(fā)放給個人的辦公通訊補貼，或以報銷方式支付給個人的辦公通訊費用，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月不超過500元（含500元）。其中，機關(guān)、事業(yè)單位發(fā)放給個人的辦公通訊補貼，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為我市財政、人力社保部門規(guī)定的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，但每月最高不得超過500元（含500元）。
二、本公告自2017年11月1日起施行。
一、因公務(wù)通訊制度改革而發(fā)放給個人的公務(wù)通訊補貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。
二、行政單位按照各級人民政府或同級財政部門統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放給個人的公務(wù)通訊補貼，每月不超過500元（含500元）的部分可在個人所得稅前據(jù)實扣除，超過部分并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。
三、企事業(yè)單位自行制定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個人的公務(wù)通訊補貼，其中：法人代表、總經(jīng)理每月不超過500元（含500元）、其他人員每月不超過300元（含300元）的部分，可在個人所得稅前據(jù)實扣除。超過部分并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。
取得公務(wù)通訊補貼，同時又在單位報銷相同性質(zhì)通訊費用的，其取得的公務(wù)通訊補貼不得在個人所得稅前扣除。
一、企事業(yè)單位、黨政機關(guān)及社會團體因通訊制度改革,按照一定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個人的通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照工資、薪金所得計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為每人每月400元（含400元），在此標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。
二、通訊補貼收入是指各單位以現(xiàn)金形式發(fā)放的個人通訊補貼，或以報銷方式支付個人通訊費用，以及發(fā)放含通訊費用性質(zhì)的工作性補貼。通訊補貼的范圍界定為：單位為個人發(fā)放或支付的座機電話、移動電話、上網(wǎng)等費用。
三、實行通訊制度改革的單位應(yīng)將通訊制度改革方案，以及通訊補貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及范圍的有關(guān)材料報送主管地稅機關(guān)備案。
一、各行政機關(guān)、事業(yè)單位和人民團體因通訊制度改革而按《內(nèi)蒙古自治區(qū)直屬機關(guān)公務(wù)移動通訊費用管理辦法》（廳發(fā)[2004]38號）規(guī)定的具體標(biāo)準(zhǔn)及按各盟市盟市委、行政公署、市政府參照自治區(qū)上述文件制定的公務(wù)通訊費用標(biāo)準(zhǔn)而實際發(fā)放或報銷的通訊補貼收入，作為公務(wù)費用據(jù)實扣除，免予征收個人所得稅。
以上單位按《中共內(nèi)蒙古自治區(qū)委員會辦公廳內(nèi)蒙古自治區(qū)人大常委會辦公廳 內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府辦公廳政協(xié)內(nèi)蒙古自治區(qū)委員會辦公廳 內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳關(guān)于內(nèi)蒙古自治區(qū)直屬行政事業(yè)單位公費住宅電話管理辦法》(廳發(fā)［1995］64號)規(guī)定的具體標(biāo)準(zhǔn)及按各盟市盟市委、行政公署、市政府參照自治區(qū)上述文件制定的住宅電話費標(biāo)準(zhǔn)而實際發(fā)放或報銷的住宅電話費，免予征收個人所得稅。
二、2004年以后按自治區(qū)財政廳口頭通知，對各部門每人每月實際發(fā)放的150元通訊補貼，在征收個人所得稅時可作為公務(wù)費用扣除。
三、企業(yè)因通訊制度改革而實際發(fā)放或報銷的通訊補貼收入，每人每月在200元以內(nèi)的，作為公務(wù)費用據(jù)實扣除，免予征收個人所得稅。
企業(yè)實際發(fā)放或報銷的住宅電話費用，每人每月50元以內(nèi)的，免予征收個人所得稅。
一、根據(jù)《
上述公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，在廣東省地方稅務(wù)局未有統(tǒng)一規(guī)定前，省直黨政群機關(guān)、參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位、省高級人民法院、省人民檢察院在職人員，按照中共廣東省紀(jì)律檢查委員會、廣東省人事廳、廣東省財政廳、廣東省監(jiān)察廳《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于省直機關(guān)單位通訊費改革的實施意見〉的通知》（粵紀(jì)發(fā)[2002]31號，見附件1）第二條規(guī)定的通訊費補貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；市（區(qū)）直黨政群機關(guān)、參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位、市（區(qū)）人民法院、市（區(qū)）人民檢察院在職人員，按照廣州市財政局、中共廣州市紀(jì)律檢查委員會、廣州市人事局、廣州市監(jiān)察局《印發(fā)〈關(guān)于市直機關(guān)單位通訊費改革的實施意見〉的通知》（穗財行[2006]283號，見附件2）第二條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、除上述第一點以外的其他扣繳義務(wù)人，參照廣東省地方稅務(wù)局《
一、實行公務(wù)用車改革的黨政機關(guān)和企事業(yè)單位交通費用補貼每人每月扣除1,000元，超出部分計征個人所得稅。其他形式的交通費補貼一律計征個人所得稅。
二、黨政機關(guān)干部住宅電話和移動電話補貼，扣除按《中共黑龍江省委、黑龍江省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)(黑龍江省黨政機關(guān)公務(wù)住宅電話暫行管理辦法)和(黑龍江省移動電話暫行管理辦法)的通知》(廳字〔1999〕6號)和參照《中央和國家機關(guān)公務(wù)移動通訊費用補貼管理辦法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的通訊費補貼額，超出部分計征個人所得稅。
三、保留行政級別的企事業(yè)單位，其領(lǐng)導(dǎo)班子成員及特殊崗位人員住宅電話和移動電話補貼，扣除參照黨政機關(guān)干部的相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的通訊費補貼額，超出部分計征個人所得稅；沒有行政級別的企事業(yè)單位，其領(lǐng)導(dǎo)班子成員住宅電話和移動電話補貼兩項合計每人每月扣除400元，超出部分計征個人所得稅；特殊崗位人員兩項合計每人每月最高扣除300元，超出部分計征個人所得稅。
一、按照《遼寧省省直機關(guān)公務(wù)移動通訊費用補貼管理辦法》（遼人發(fā)[2004]13號）規(guī)定的范圍及標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給個人的移動通訊費補貼，在計征個人所得稅時給予全額扣除。
二、個人因公務(wù)通訊制度改革而取得的公務(wù)移動通訊費補貼收入，可按照當(dāng)?shù)厥屑壢嗣裾?guī)定的補貼發(fā)放范圍及標(biāo)準(zhǔn)，在計征個人所得稅時給予全額扣除。
三、按照政府規(guī)定的范圍及標(biāo)準(zhǔn)向個人發(fā)放移動通訊費用補貼的單位，再以報銷票據(jù)等各種形式向個人支付或為個人交納的移動通訊費、固定電話通訊費、移動電話購置費，均應(yīng)全額并入個人當(dāng)月工資、薪金代扣代繳個人所得稅。
請注意遼寧官網(wǎng)意見：
如果是個人名頭,一般計入"職工工資"科目;如果是直接發(fā)放通信補貼或者是單位名頭的發(fā)票,可以計入"管理費用——通信費用"科目.至于是否扣繳個人所得稅,主要是依據(jù)本省對于通訊費是否有限額確定,遼寧省已下發(fā)了文件規(guī)定省直機關(guān)按照遼人發(fā)[2004]13號規(guī)定通訊費補貼可以全額扣除,免征個人所得稅,但目前遼寧省地方稅務(wù)局未對企業(yè)通訊補貼扣除標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定,因此以現(xiàn)金形式支付的通訊補貼要并入支付當(dāng)月的工資薪金所得計算繳納個人所得稅,黨政機關(guān)的通訊補貼標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)不得比照執(zhí)行.
你公司采取限額內(nèi)實報實銷方式給員工報銷的通信費，屬于單位公務(wù)性支出，不征收個人所得稅。
公務(wù)用車費用每人每月不得超過2,700元。實際發(fā)生額不超過2,700元的，按實際發(fā)生額在應(yīng)納稅所得額中扣除；實際發(fā)生額超過2,700元的，其余額不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后月份的應(yīng)納稅所得額中扣除。
通訊公務(wù)費用每人每月不得超過當(dāng)月實際發(fā)生通訊費用的80%，且僅限一人一號。
二、各級行政事業(yè)單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個人發(fā)放的通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金所得計算征收個人所得稅；各類企業(yè)單位，參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工個人取得通訊補貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過每人每月500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除，超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或超過每人每月500元最高限額的，并入當(dāng)月工資薪金所得計算征收個人所得稅；
當(dāng)?shù)卣匆?guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)的，按通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當(dāng)月工資薪金所得計算征收個人所得稅。
二、公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)
為體現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)高收入和稅收公平原則，根據(jù)近年來全區(qū)實際發(fā)放公務(wù)用車補貼和通訊費情況，現(xiàn)將公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)制定如下：公務(wù)用車補貼每人每月600元，通訊費補貼每人每月400元。
對個人取得公務(wù)用車補貼和通訊費補貼在上述標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的，在繳納個人所得稅時據(jù)實扣除；超過上述標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的，在扣除公務(wù)費用后超過部分并入當(dāng)月工資薪金所得計征個人所得稅。
二、公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：
1、根據(jù)
2、按照企事業(yè)單位規(guī)定取得通訊費補貼的工作人員，其單位主要負責(zé)人在每月500元額度內(nèi)按實際取得數(shù)予以扣除，其他人員在每月300元額度內(nèi)按實際取得數(shù)予以扣除；
3、既按
【浙江地稅官網(wǎng)】關(guān)于手機費補貼（發(fā)布時間：2016-08-07）2016.8.7
問：公司給予員工的每月手機話費補貼，員工憑移動打印的個人抬頭發(fā)票，公司可以做管理費用稅前列支么？話費補貼沒有列入工資薪金的，可以不計個稅么？
答：可以作為職工福利費列支，對于個稅按照通訊費補貼確定。
北京市地方稅務(wù)局第二稽查分局：
你局《關(guān)于央視索福瑞媒體研究有限公司員工報銷手機費是否征收個人所得稅問題的請示》（京地稅稽二[2001]36號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：
對企、事業(yè)單位未按市財政局京財行[2000]394號文件規(guī)定實行通訊制度改革，為個人手機（包括無線尋呼機）負擔(dān)通訊費，應(yīng)區(qū)分不同情況征收個人所得稅：
一、單位為個人通訊工具（因公需要）負擔(dān)通訊費采取金額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個人所得稅。
二、單位為個人通訊工具負擔(dān)通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計征個人所得稅。
此前規(guī)定與上述規(guī)定不一致的，按上述規(guī)定執(zhí)行。二00二年三月十八日
通訊費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如下:1)電話費補貼:企業(yè)單位廠長、經(jīng)理80元，其他因工作需要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)的特殊崗位人員50元；2）移動通訊費補貼：企業(yè)單位移動通訊費包干給個人的，廠長、經(jīng)理扣除限額為300元，其他因工作需要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)的特殊崗位人員200元。
二、個人所得稅
（一）關(guān)于通訊費補貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題
根據(jù)
主題內(nèi)容：我在廈門日報上看到，個人應(yīng)納稅所得額可以扣除30%交通補貼和20%的通訊補貼，是有什么樣的規(guī)定或標(biāo)準(zhǔn)嗎？
回復(fù)人：12366咨詢中心
回復(fù)時間：2016-07-26 08:46:26
您好！1、自2013年11月1日起，通訊費用暫按每人每月500（含）元以內(nèi)，準(zhǔn)予據(jù)實在計征個人所得稅前扣除。超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工報銷的通訊費用，或以通訊費名義發(fā)放給職工的現(xiàn)金補貼，應(yīng)并入職工個人當(dāng)月“工資、薪金所得”計征個人所得稅。 請注意，據(jù)實的要求是：采用實名制以合法憑證實報實銷，以現(xiàn)金或充值票據(jù)的應(yīng)并入職工個人當(dāng)月工資計征個稅。
咨詢內(nèi)容：《
回復(fù)內(nèi)容：
國家稅務(wù)總局文件中提及的通補貼是指因通訊制度改革而產(chǎn)生的，但我們目前沒有發(fā)生此項改革，因此發(fā)放的通訊補貼需要納入當(dāng)月工資薪金繳納個稅。
福建省地方稅務(wù)局所得稅處二〇一三年十一月十四日關(guān)于所得稅若干政策及管理問題的處理意見
一、關(guān)于個人取得的通訊補貼收入公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)問題。
省局已根據(jù)國家稅務(wù)總局《
對實行通訊制度改革的單位，其個人從任職單位取得的通訊補貼收入，在按實扣除每人每月300元公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得后并后計征個人所得稅。
5、新修訂的個人所得稅法施行后，對個人取得的公務(wù)交通、通訊補貼、夏季防暑降溫費、冬季取暖費(烤火費)等是否征收個人所得稅?
答:根據(jù)2005年新修訂的
對個人取得因公務(wù)用車制度改革補貼收入，應(yīng)按《
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)管理人員的通訊費用，實行實報實銷的，不屬于征稅范圍，但企業(yè)應(yīng)合理確定報銷通訊費人員的范圍，并將報銷通訊費的企業(yè)管理人員名冊，報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
一、對省直黨政機關(guān)和參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位在編在崗的工作人員按照《海南省省機關(guān)通訊費補貼管理辦法》（瓊財預(yù)［２００４］５４７號）取得的通訊費補貼收入（含特殊崗位工作人員每月增加的１００元至２５０元通訊費補貼收入），在計征個人得稅時，予以全額扣除。
二、市縣黨政機關(guān)和參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位在編在崗的工作人員計征個人所得稅時，對不高于省直機關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的通訊費補貼也予以全額扣除。
根據(jù)《
一、企事業(yè)單位員工因公務(wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補貼收入，允許在以下公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實際取得數(shù)額予以扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。
（一）?？凇⑷齺?、三沙、儋州、洋浦的公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)
高級管理人員1690元/人/月，其他人員1040元/人/月。
（二）其他市縣的公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)
高級管理人員1000元/人/月，其他人員600元/人/月。
二、企事業(yè)單位員工因通訊制度改革取得的通訊補貼收入，在100元/人/月的公務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實際取得數(shù)額予以扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。
三、本公告適用的單位范圍是：進行公務(wù)用車、通訊制度改革，制定了公務(wù)用車、通訊制度改革方案的企事業(yè)單位。
本公告適用的人員范圍是：企事業(yè)單位公務(wù)用車、通訊制度改革方案所確定的人員。
四、本公告第一條所稱“高級管理人員”，是指根據(jù)《
本公告第一條所稱“其他人員”，是指企業(yè)中除了高級管理人員之外的所有人。
五、本公告自2017年10月1日起施行。
特此公告。
海南省地方稅務(wù)局
2017年9月15日
一、關(guān)于通訊補貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問題
單位為個人通訊工具（因公需要）負擔(dān)通訊費采取實報實銷的，可不并入“工資、薪金所得”征收個人所得稅。采取發(fā)放補貼形式的，一律并入當(dāng)月“工資、薪金所得”計征個人所得稅。
甘財稅法〔2018〕15號
二、關(guān)于個人取得的公務(wù)通訊費補貼收入征稅問題
企業(yè)實行通訊公務(wù)費補貼的，可憑真實、合法的票據(jù)在個人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除。每人每月不得超過300元，且僅限一人一號。
【1】
二、關(guān)于個人取得交通補貼收入征稅問題[失效了]
職工個人按規(guī)定從單位取得的交通補貼，在并入工資、薪金所得應(yīng)稅項目計征個人所得稅時，按每月100元的標(biāo)準(zhǔn)給予稅前扣除；補貼收入不足100元的，按實際取得的補貼收入給予稅前扣除。
三、關(guān)于個人取得通訊補貼收入征稅問題[失效了]
職工個人按規(guī)定從單位取得的通訊補貼，在并入工資、薪金所得應(yīng)稅項目計征個人所得稅時，按每月300元的標(biāo)準(zhǔn)給予稅前扣除；補貼收入不足300元的，按實際取得的補貼收入給予稅前扣除。職工個人在單位報銷通訊費用的，在計征個人所得稅時，不得再扣除任何通訊費用。
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