為進(jìn)一步規(guī)范個人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個人所得稅征收管理，做好2013年度個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、提高認(rèn)識，做好組織工作
個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作是個稅征收管理的重要組成部分。各單位要高度重視2013年度獨(dú)資、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳工作，根據(jù)各自轄區(qū)內(nèi)個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅實(shí)際征管情況，制定具體實(shí)施方案，明確工作分工和職責(zé)，并安排人員統(tǒng)一負(fù)責(zé)匯算清繳工作的計劃、組織、協(xié)調(diào)，確保工作有效落實(shí)。
認(rèn)真組織開展個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作是落實(shí)有關(guān)稅收政策、提高個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要環(huán)節(jié)。各單位要結(jié)合實(shí)際，合理調(diào)配力量，講究方法，統(tǒng)籌安排。為確保個稅匯算工作質(zhì)量，各基層局在具體工作中應(yīng)做到“三個結(jié)合”：
一是把獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者的個人所得稅匯算清繳與企業(yè)所得稅匯算清繳兩項工作結(jié)合起來，做到統(tǒng)籌兼顧兩不誤，避免出現(xiàn)重企業(yè)所得稅輕個人所得稅的情況，確保匯算工作的順利完成。
二是把個稅匯算清繳與貫徹落實(shí)《個稅自行申報辦法》工作相結(jié)合。匯算中要嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者征收個人所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，特別是《個稅自行申報辦法》中對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報的政策規(guī)定，對年所得超過12萬元的投資者個人應(yīng)督促其及時辦理自行申報。
三是全面匯算和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。本次獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者的個人所得稅匯算面要求達(dá)到100%。具體工作中可視情況分別采用案頭審計和現(xiàn)場檢查，在查賬征收戶中可推廣稅務(wù)中介代理的辦法，確保匯算工作順利完成。同時，針對高收入行業(yè)以及少數(shù)長年虧損的個人獨(dú)資、合伙企業(yè)應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)檢查，以達(dá)到規(guī)范管理的目的。根據(jù)《
核實(shí)投資者經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額是獨(dú)資、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳工作的基礎(chǔ)。各基層局在組織匯算過程中，除了要依照政策規(guī)定強(qiáng)化對個人獨(dú)資、合伙企業(yè)收入、成本、費(fèi)用和損失等事項的檢查外，重點(diǎn)審核以下四項內(nèi)容：
一是重點(diǎn)檢查納入個稅全員全額管理系統(tǒng)進(jìn)行管理的個人獨(dú)資、合伙企業(yè)個人基本信息、任職信息登記和實(shí)行明細(xì)申報的情況，尤其是個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個人履行自行納稅申報義務(wù)的情況；
二是按照《
三是重點(diǎn)檢查獨(dú)資、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其他相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出的情況；
四是重點(diǎn)檢查合伙制股權(quán)投資基金自然人合伙人取得投資收益是否準(zhǔn)確繳納稅款。
培訓(xùn)工作是年度匯算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到匯算工作的效率和質(zhì)量。各基層局應(yīng)根據(jù)各自的實(shí)際情況，特別是以前年度匯算中所反映出來的問題和薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地部署培訓(xùn)。一是組織參加匯算工作的干部認(rèn)真學(xué)習(xí)獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者征收個人所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，以及《個稅自行申報辦法》中對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報的政策規(guī)定，正確理解和掌握政策精神；二是以匯算清繳為契機(jī)，做好納稅服務(wù)工作。確保納稅人及時正確了解匯算清繳和自行申報的有關(guān)政策，提高匯算和自行申報工作的質(zhì)量和效率。
(一)費(fèi)用扣除問題。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等，均按照《
根據(jù)《
1.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定了該資金的專項用途；
2.財政部門或者其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或者具體管理要求；
3.企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
匯算工作要求在4月20日前結(jié)束。各基層局應(yīng)于4月25日前報送匯算工作總結(jié)、《個人獨(dú)資和合伙企業(yè)基本情況表》(見附件1)和《個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表》(見附件2)，以及兩個匯算典型案例?！秱€人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表》應(yīng)嚴(yán)格按照《填報說明》(見附件3)的要求填報，工作總結(jié)報告中應(yīng)體現(xiàn)本單位匯算工作開展具體情況及取得的成效，重點(diǎn)反映政策和征管中存在的問題以及改進(jìn)意見和建議。市局將根據(jù)各基層局的完成情況進(jìn)行績效考核。
2.個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表
3.《個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯表》填表說明
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