參加此次培訓(xùn)前，我們?cè)诖笃髽I(yè)征管實(shí)踐中遇到過現(xiàn)金池業(yè)務(wù)。但由于之前對(duì)此類業(yè)務(wù)缺乏系統(tǒng)研究，對(duì)其本質(zhì)了解不深入，僅僅認(rèn)為它是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部為了達(dá)到資金控管和有效利用，采取的一種資產(chǎn)保值增值管理方式。
在此情況下，稅務(wù)人員在稅收檢查和風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)于現(xiàn)金池業(yè)務(wù)主要關(guān)注的是企業(yè)所得稅繳納所涉及的業(yè)務(wù)利息收支，對(duì)成員企業(yè)取得利息收入均認(rèn)為是存款利息，并沒有認(rèn)識(shí)到大型集團(tuán)企業(yè)在開展現(xiàn)金池業(yè)務(wù)時(shí)，在資金調(diào)用的過程中，相關(guān)企業(yè)還可能存在屬于對(duì)外貸款性質(zhì)的利息收入，并因此在風(fēng)險(xiǎn)管理中忽略開展現(xiàn)金池業(yè)務(wù)企業(yè)在流轉(zhuǎn)稅、印花稅申報(bào)方面存在的問題。
在日常征管中，因大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)多數(shù)在異地，如果被查企業(yè)不主動(dòng)配合，不協(xié)助檢查人員獲取資金管理機(jī)構(gòu)的主體資格、經(jīng)營性質(zhì)、各集團(tuán)成員企業(yè)間的資金流動(dòng)方向，以及集團(tuán)內(nèi)部資金管理和核算辦法等信息，現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的查證過程會(huì)非常艱難，相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)定性工作亦難以開展，甚至在貸（借）款利息數(shù)據(jù)的計(jì)算和確認(rèn)上，稅企雙方也會(huì)發(fā)生爭議。
通過本次特殊業(yè)務(wù)交易事項(xiàng)案例式互動(dòng)培訓(xùn)，我對(duì)現(xiàn)金池業(yè)務(wù)有了充分認(rèn)識(shí)，了解到現(xiàn)金池的運(yùn)行有兩種模式：
1一是通過集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算中心運(yùn)作2二是通過集團(tuán)財(cái)務(wù)公司（集團(tuán)公司旗下獨(dú)立核算的子公司）運(yùn)營。
掌握了現(xiàn)金池業(yè)務(wù)特點(diǎn)和核心要素：
必有核心賬戶和成員單位賬戶核心賬戶與成員單位賬戶之間的資金上劃、下?lián)芤?guī)則及資金的歸集范圍和額度，均嚴(yán)格按照企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金管理辦法和核算辦法執(zhí)行現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的池中資金主要來源于成員單位等。
通過了解和認(rèn)識(shí)現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的運(yùn)行本質(zhì)，今后對(duì)于現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅、印花稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行稅收檢查和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，我們就有了清晰的思路，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)可采取行之有效的查證方法。
例如，在對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)首先了解企業(yè)的股本構(gòu)成和投資結(jié)構(gòu)、集團(tuán)資金管理企業(yè)的主體資格、經(jīng)營性質(zhì)和主營業(yè)務(wù)，以及集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)資金管理和核算的模式。在此基礎(chǔ)上，通過企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，分析企業(yè)流動(dòng)資金和融資情況，通過審閱現(xiàn)金、銀行存款、內(nèi)部存款和財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目明細(xì)賬簿及憑證，核實(shí)企業(yè)是否自行籌措流動(dòng)資金，資金收入支配權(quán)是否歸口上交母（總）公司等，以此判斷是否屬現(xiàn)金池業(yè)務(wù)。
若屬于現(xiàn)金池業(yè)務(wù)，應(yīng)從企業(yè)資金的權(quán)屬、流向、是否有償、成員企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系、債資比、核算形式和內(nèi)容等方面去查證企業(yè)相關(guān)收入的實(shí)質(zhì)，究竟是存款利息收入還是貸款利息收入，判斷貸（借）款利息支出是否符合稅法扣除規(guī)定，進(jìn)而確認(rèn)企業(yè)是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)和違法行為。
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