個人所得稅籌劃空間分析
個人所得稅籌劃空間分析 個人所得稅的最終負擔者雖然是個人，對個人所得稅的籌劃不直接為公司帶來利益，但做好個人所得稅的籌劃可以讓公司在人才競爭中處于有利地位，在與別的企業(yè)付出相同的代價的同時卻能留住更好的人才，獲得更多的回報。那么，個人所得稅的籌劃就顯得很重要。個人所得稅的籌劃可以從增加稅收減免額、企業(yè)提供員工福利設施和部分應稅收入轉(zhuǎn)化為費用等方面入手來考慮。 21世紀的競爭是人才的競爭。在公民納稅意識日益增強的今天，稅后收入會成為越來越多高級人才在擇業(yè)時比較的基礎。個人所得稅的最終負擔者雖然是個人，對個人所得稅的籌劃不直接為公司帶來利益，但做好個人所得稅的籌劃可以讓公司在人才競爭中處于有利地位，在與別的企業(yè)付出相同的代價的同時卻能留住更好的人才，獲得更多的回報。 一、增加稅收減免額 對于個人所得稅來說，住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費（簡稱“三費一金”）都是可以在收入中抵免的。住房公積金是由上一年度月平均工資或上一年度12月份的基本工資乘以規(guī)定的提取比例得到的。由于根據(jù)上年度數(shù)據(jù)計算得到的公積金在本年度中按月扣減，不受本年度的工資增長的影響，但工資增長部分少計的公積金允許在本年度末做一次性的補繳，那么如果年末收入較多時，可以通過此項公積金補繳，增加年末該月的個人所得稅稅前可抵扣金額，實現(xiàn)降低稅款。由于住房公積金繳存額可從工資總額中作稅前扣除，免納個人所得稅，還在不增加單位負擔的情況下，提高公積金計提比例，減少個人所得稅應納稅額，從而提高職工的實際收入水平。但應注意的是，單位和個人超過規(guī)定標準繳付的“三費一金”則應計入年所得范圍內(nèi)，需依法納稅。 二、企業(yè)提供員工福利設施 如員工正常生活必須的福利設施，盡可能由企業(yè)給予提供，并通過合理計算后，適當降低員工的工資，這樣，從企業(yè)一方，既達到不增加企業(yè)費用支出，又能全額費用在稅前扣除，并且企業(yè)為員工提供充分的福利設施，對外能提高企業(yè)的形象；從員工一方，既享受了企業(yè)提供的完善的福利設施，又少交了個人所得稅，實現(xiàn)真正意義的企業(yè)和員工雙贏局面。一般情況企業(yè)可為員工提供下列福利：提供免費膳食、提供車輛供職工使用、為員工提供必須家具及住宅設備、為員工提供醫(yī)務室等醫(yī)療設施。 三、部分應稅收入轉(zhuǎn)化為費用 有些費用可以作為企業(yè)的費用稅前列支，同時，個人所得稅法規(guī)定又不會作為個人所得處理，這也不失為一種有效的籌劃方法。例如：A汽車貿(mào)易公司的銷售人員小王2008年全年按銷售業(yè)績提取獎金或工資100000元，其中小王全年在跑業(yè)務的過程中，共發(fā)生了出差費用和通訊費用28000元，發(fā)生業(yè)務招待費用10000元，這些費用企業(yè)不再報銷。企業(yè)在年終時一次性支付給小王，則企業(yè)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅：（100000-2000）×40%-10375=28825（元）。如果公司的財務人員將小王的部分應稅收入轉(zhuǎn)化為費用和為員工計提“三費一金”從而增加稅收減免額，這樣小王的個人所得稅就明顯減少。也就是說，如果財務對小王發(fā)生的出差費用和通訊費用28000元，業(yè)務招待費用10000元采取實報實銷制，這樣公司付給小王的工資或獎金就只有62000元（100000-28000-10000=62000，在此基礎上，公司還可以每月預先支付一部分工資給員工。如果每月預先支付1000元的工資，而且公司按工資的9%、6%、20%、2%分別為員工繳納住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費（三費一金），并且分別按9%、2%、8%、1%的比例從小王工資中扣除住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，在公司總支出不變，小王總收入不變的情況下，那么小王的工資就不一樣了。這樣小王每月實際得到的工資收入為：1000+1000×57%=1570元。這樣小王前面11個月不需要交納個人所得稅。那么在年終時小王實際的應稅收入為：62000-1570×11-2000-570=42160，應交個人所得稅為：42160×30%-3375=9273，從以上計算得出：全年小王應交個人所得稅為9273元。企業(yè)只改變了工資的支付方式，為員工按規(guī)定交了該交的“三費一金”，還可以節(jié)約19552（28825-9273=19552）元稅款，企業(yè)少支付了小王工資，再減去為小王交納的“三費一金”公司應交部分4440元后，公司少支出2400元。小王看似一年少得收入，實際個人得利了公司交的“三費一金”帶來的益處。小王在社會上以個人名義去交“三費一金”還得交上由公司交納的部分，這無形中小王個人多了4440元收入。這對于一個人已經(jīng)是一筆不少的數(shù)了。雖然小王每月實際得到的現(xiàn)金收入減少了，但是小王減少的現(xiàn)金收入相當于一筆無利息稅的存款，同時還可以利用公積金進行貸款購置房產(chǎn)，還可以盤活公積金賬戶的資金，享受公積金貸款的優(yōu)惠利率。 因此，在企業(yè)的支出不增加的情況下，只要適當?shù)脑黾佣愂諟p免額、企業(yè)提供員工福利設施和將部分應稅收入轉(zhuǎn)化為費用，則對職工來說可以節(jié)省一大筆稅負支出，這對企業(yè)留住更多更好的高級人才打下了很好的基礎。
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