為規(guī)范稀土、鎢、鉬資源稅從價計征管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于實施稀土、鎢、鉬資源稅從價計征改革的通知》(財稅[2015]52號)和《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[1998]49號)的規(guī)定，我局結合實際，起草了《廣西壯族自治區(qū)稀土、鎢、鉬資源稅征收管理辦法(試行)(征求意見稿)》。為充分聽取和收集社會各界的意見及建議，在前期已征求我區(qū)地稅系統(tǒng)基層單位意見的基礎上，進一步規(guī)范我區(qū)稀土、鎢、鉬資源稅的征收管理，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可通過以下途徑和方式提出反饋意見：
一、聯(lián)系電話：0771-5538111；
二、聯(lián)系人：自治區(qū)地方稅務局財產(chǎn)和行為稅處黎奕；
三、電子郵件：86744470@qq.com；
四、通信地址：南寧市民族大道105號自治區(qū)地方稅務局財產(chǎn)和行為稅處，郵編：530022。
意見反饋截至日期為2015年9月3日。
第一條為規(guī)范稀土、鎢、鉬資源稅從價計征管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于實施稀土、鎢、鉬資源稅從價計征改革的通知》(財稅[2015]52號)和《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[1998]49號)以及相關法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條在本自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，開采并銷售應稅稀土、鎢、鉬礦產(chǎn)品的單位和個人，為稀土、鎢、鉬資源稅的納稅人。
收購未稅稀土、鎢、鉬礦產(chǎn)品的單位和個體戶，為稀土、鎢、鉬資源稅的扣繳義務人。
第三條本辦法第二條所稱“應稅稀土、鎢、鉬礦產(chǎn)品”是指包括稀土、鎢、鉬原礦和以自采稀土、鎢、鉬原礦加工的精礦。 第四條本辦法第二條所稱“未稅稀土、鎢、鉬礦產(chǎn)品”是納稅人在銷售稀土、鎢、鉬原礦和以自采稀土、鎢、鉬原礦加工的精礦時，不能向扣繳義務人提供“資源稅管理證明”的礦產(chǎn)品。 第五條納稅人開采并銷售應稅稀土、鎢、鉬礦產(chǎn)品按從價定率辦法計算繳納資源稅。 第六條中重稀土資源稅適用稅率為27%。 第七條納稅人銷售(或者視同銷售)其自采原礦的，可采用成本法或市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。其中成本法公式為： 第八條與稀土共生、伴生的鐵礦石，在計征鐵礦石資源稅時，準予扣減其中共生、伴生的稀土礦石數(shù)量。 第九條納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，在銷售環(huán)節(jié)計算繳納資源稅。 第十條納稅人自采稀土、鎢、鉬原礦與洗選、核算地不在同一縣級及以上行政區(qū)域的，稀土、鎢、鉬資源稅在原礦開采地繳納。 第十一條稀土、鎢、鉬資源稅的納稅申報按照《關于修訂資源稅納稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2014年第62號發(fā)布)及其他相關稅收規(guī)定執(zhí)行。 第十二條納稅人申報的應稅稀土、鎢、鉬礦產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當理由的、有視同銷售應稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，主管稅務機關應按下列順序確定按下列順序確定銷售額： 第十三條納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用，而減少其應納稅收入的，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行合理調(diào)整。 第十四條納稅人同時以自采未稅原礦和外購已稅原礦加工精礦的，應當分別核算；未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計算繳納資源稅。 第十五條納稅人以自采原礦和外購原礦混合加工精礦的，應當準確核算外購原礦的數(shù)量、單價及運費，在確認計稅依據(jù)時可以扣減外購相應原礦的購進金額。 第十六條納稅人扣減當期外購原礦購進額的，應當以增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者海關報關單作為扣減憑證。 第十七條稀土、鎢、鉬資源稅減征、免征，按照《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其他相關政策和征管規(guī)定執(zhí)行。 第十八條各級地方稅務機關可依托信息化管理技術，參照全國性或主要港口礦產(chǎn)品價格指數(shù)即時信息以及稀土、鎢、鉬工業(yè)主管部門已有的網(wǎng)上稀土、鎢、鉬即時價格信息，強化本地稀土、鎢、鉬資源稅價格的監(jiān)控。 第十九條稅務機關應當加強稀土、鎢、鉬資源稅風險管理，構建稀土、鎢、鉬資源稅風險管理指標體系，依托現(xiàn)代化信息技術，對稀土、鎢、鉬資源稅管理的風險點進行識別、監(jiān)控、預警，做好風險應對處置以及績效評估工作。 第二十條各級地稅機關應當加強與國稅部門的溝通和聯(lián)系，按月從國稅部門取得稀土、鎢、鉬企業(yè)增值稅開票信息，實現(xiàn)信息共享。 第二十一條各設區(qū)市地方稅務局可以結合本地實際，制定具體實施辦法。 第二十二條本辦法自2015年10月1日起施行。
我區(qū)稀土為中重稀土。中重稀土精礦包括離子型稀土礦和磷釔礦精礦。離子型稀土礦是指通過離子交換原理提取的各種形態(tài)離子型稀土礦(包括稀土料液、碳酸稀土、草酸稀土等)和再通過灼燒、氧化的混合稀土氧化物。
鎢精礦是指由鎢原礦經(jīng)重選、浮選、電選、磁選等工藝生產(chǎn)出含有三氧化鎢的精礦。
納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額(不含增值稅)和適用稅率計算繳納資源稅。納稅人開采并銷售原礦的，將原礦銷售額(不含增值稅)換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。應納稅額的計算公式為：應納稅額=精礦銷售額×適用稅率。
離子型稀土礦按折92%稀土氧化物的交易量和交易價計算確定銷售額。
鎢精礦按折65%三氧化鎢的交易量和交易價計算確定銷售額。
鉬精礦按折45%鉬金屬的交易量和交易價計算確定銷售額。
精礦銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用。
鎢資源稅適用稅率為6.5%。
鉬資源稅適用稅率為11%。
精礦銷售額=原礦銷售額 原礦加工為精礦的成本×(1 成本利潤率)
成本利潤率由自治區(qū)地方稅務局另行文確定。
市場法公式為：
精礦銷售額=原礦銷售額×換算比
換算比=同類精礦單位價格÷(原礦單位價格×選礦比)
選礦比=加工精礦耗用的原礦數(shù)量÷精礦數(shù)量
原礦銷售額不包括從礦區(qū)到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用。
與稀土、鎢和鉬共生、伴生的應稅產(chǎn)品，或者稀土、鎢和鉬為共生、伴生礦的，在從價計征改革前未單獨計征資源稅的，改革后暫不計征資源稅。
納稅人將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后按規(guī)定計算繳納資源稅。
納稅人將自采原礦加工為精礦自用或者進行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷售精礦，依照有關規(guī)定計算繳納資源稅。
納稅人將其開采的原礦對外銷售的，在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅；納稅人將其開采的原礦連續(xù)生產(chǎn)非精礦產(chǎn)品的，視同銷售原礦，依照有關規(guī)定計算繳納資源稅。
稀土、鎢、鉬按精礦銷售額計征資源稅后，其納稅地點仍按照《中華人民共和國資源稅暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。
(一)按納稅人最近時期同類礦產(chǎn)品的平均銷售價格確定；
(二)按其他納稅人最近時期同類礦產(chǎn)品的平均銷售價格確定；
(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：
組成計稅價格＝成本×(1 成本利潤率)÷(1－稅率)
公式中的成本是指：應稅產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。公式中的成本利潤率由自治區(qū)地方稅務局另行文確定。
(四)按其他合理方法確定。
計稅依據(jù)=當期精礦銷售額-當期用于混洗混售的外購原礦的購進金額×換算比
外購原礦的購進金額=外購原礦的購進數(shù)量×單價
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