《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則若干意見(jiàn)的公告》已經(jīng)2014年7月25日云南省地方稅務(wù)局第3次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。
2014年8月4日
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（國(guó)務(wù)院第587號(hào)令）、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）、《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第30號(hào)）、《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈云南省地方稅務(wù)局發(fā)票管理辦法〉和〈云南省地方稅務(wù)局發(fā)票工本管理費(fèi)核算制度〉的通知》（云地稅發(fā)〔1998〕572號(hào)）和有關(guān)文件的規(guī)定，我局制定了若干貫徹實(shí)施意見(jiàn)，現(xiàn)予以公告。
一、地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題
（一）代開(kāi)普通發(fā)票的對(duì)象
1.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位或個(gè)人。
2.已辦理稅務(wù)登記并按規(guī)定領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，臨時(shí)取得超出其經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)收入的。
3.已辦理稅務(wù)登記，但主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定不需要領(lǐng)用發(fā)票的。
4.對(duì)正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，但已經(jīng)取得業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的。
5.云南省地方稅務(wù)局規(guī)定的其他情況。
（二）代開(kāi)普通發(fā)票的基本資料
申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票的單位和個(gè)人必須向申請(qǐng)地地稅機(jī)關(guān)提供如下基本資料，并對(duì)提供資料的合法性和真實(shí)性作出誠(chéng)信聲明：
1.代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)表。
2.經(jīng)營(yíng)合同或具有合同性質(zhì)的書(shū)面確認(rèn)證明，書(shū)面確認(rèn)證明應(yīng)包含付款方所購(gòu)勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目、單價(jià)、金額等內(nèi)容（原件和復(fù)印件）。
3.經(jīng)辦人或申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票人的合法身份證件（原件和復(fù)印件）。
4.收付款證明（原件和復(fù)印件）,采取先票后款方式結(jié)算的，應(yīng)提供付款方證明材料（原件）。
5.完稅憑證。
6.主管地稅機(jī)關(guān)要求的其他材料。
申請(qǐng)代開(kāi)免稅普通發(fā)票的，必須經(jīng)征收分局長(zhǎng)批準(zhǔn)同意后，方可代開(kāi)免稅普通發(fā)票。同時(shí)，代開(kāi)發(fā)票上必須加蓋免稅字樣的印章。
（三）代開(kāi)普通發(fā)票的項(xiàng)目
1.地稅機(jī)關(guān)不得代開(kāi)含有餐飲、住宿、娛樂(lè)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、接待費(fèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的發(fā)票。
2.對(duì)正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，但已經(jīng)取得業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，代開(kāi)普通發(fā)票的項(xiàng)目不得超出其實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍。
3.納稅人在其經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，所領(lǐng)用發(fā)票不能滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)需要的，納稅人可臨時(shí)申請(qǐng)領(lǐng)用云南省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，地稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)發(fā)票。
（四）簡(jiǎn)易代開(kāi)普通發(fā)票程序
1.申請(qǐng)人憑代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)表、身份證明和收付款證明（原件和復(fù)印件）或付款方證明材料（原件），辦理完稅手續(xù)后向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
2.適用簡(jiǎn)易代開(kāi)普通發(fā)票程序的代開(kāi)金額，由各州、市地方稅務(wù)局確定，但不得超過(guò)1萬(wàn)元（含本數(shù)）。
（五）地稅機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的相關(guān)管理制度，由云南省地方稅務(wù)局另行制定。
二、冠名發(fā)票管理
（一）同時(shí)具備以下條件的單位，可印制使用冠名發(fā)票：
1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。
2.財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全。
3.現(xiàn)有的統(tǒng)一發(fā)票樣式不能滿(mǎn)足企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要。
4.使用機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的，年用量在100萬(wàn)套（份）以上，公園門(mén)票年用量1萬(wàn)張以上。特殊情況下，經(jīng)云南省地方稅務(wù)局同意，可適當(dāng)放寬。
（二）需要使用冠名發(fā)票的單位，需向主管地稅機(jī)關(guān)提供如下資料：
1.《云南地稅冠名發(fā)票印制登記表》一式五份。
2.冠名單位自行設(shè)計(jì)的發(fā)票票樣。
3.主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
（三）主管地稅機(jī)關(guān)(分局)根據(jù)辦理冠名發(fā)票單位的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)印制冠名發(fā)票的種類(lèi)和數(shù)量，3個(gè)工作日內(nèi)將《云南地稅冠名發(fā)票印制登記表》一式三份和冠名單位自行設(shè)計(jì)的發(fā)票票樣，報(bào)送云南省地方稅務(wù)局，云南省地方稅務(wù)局收到《云南地稅冠名發(fā)票印制登記表》后，3個(gè)工作日內(nèi)通知印刷廠(chǎng)印制。
（四）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)和冠名發(fā)票單位應(yīng)做好登記臺(tái)賬工作，省地方稅務(wù)局不再返回《云南地稅冠名發(fā)票印制登記表》和《云南省發(fā)票印制通知書(shū)》給各級(jí)地稅機(jī)關(guān)和冠名發(fā)票單位。
（五）使用冠名發(fā)票的單位，需按月或季向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況，具體報(bào)送時(shí)間由主管地稅機(jī)關(guān)另行規(guī)定。
（六）主管地稅機(jī)關(guān)定期或不定期對(duì)使用冠名發(fā)票的單位進(jìn)行檢查。
三、跨市、縣開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題
云南省地方稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票只限于領(lǐng)用單位和個(gè)人在本縣（市）范圍內(nèi)開(kāi)具使用。國(guó)家稅務(wù)總局、云南省地方稅務(wù)局規(guī)定的特定情形除外。
四、零星服務(wù)發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題
向消費(fèi)者個(gè)人提供零星服務(wù)（停車(chē)服務(wù)除外），單筆金額在100元（含）以下的，可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票，但消費(fèi)者要求開(kāi)具的，必須按規(guī)定開(kāi)具。單筆金額在100元以上的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票。
五、未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)納稅人用票問(wèn)題
地稅機(jī)關(guān)不得向未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的納稅人發(fā)售《云南省地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票》（有獎(jiǎng)）。
六、由總公司統(tǒng)一印制或領(lǐng)用發(fā)票，下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)使用發(fā)票管理問(wèn)題
（一）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向所在地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況，并把通過(guò)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的發(fā)票使用明細(xì)表報(bào)送總公司。
（二）分支機(jī)構(gòu)主管地稅機(jī)關(guān)要定期或不定期對(duì)分支機(jī)構(gòu)的發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查。
（三）總公司應(yīng)定期向主管地稅機(jī)關(guān)匯總報(bào)送發(fā)票使用明細(xì)表。具體報(bào)送時(shí)間由主管地稅機(jī)關(guān)確定。
（四）總公司主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)總公司匯總報(bào)送的經(jīng)分支機(jī)構(gòu)地稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的發(fā)票使用明細(xì)表，進(jìn)行發(fā)票繳銷(xiāo)。
（五）由總公司統(tǒng)一印制或領(lǐng)用發(fā)票，下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)使用，分支機(jī)構(gòu)保管、使用中有發(fā)票違章行為的，由分支機(jī)構(gòu)主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)處理、處罰。
七、已開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失處理問(wèn)題
（一）開(kāi)票方還未將發(fā)票聯(lián)交付款方前遺失的：
1.開(kāi)票方于發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告其主管地稅機(jī)關(guān)，在登報(bào)聲明作廢后接受處理或行政處罰。
2.開(kāi)票方將作廢聲明、處理文書(shū)或行政處罰決定書(shū)復(fù)印件與該份發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)等其它聯(lián)次粘貼在一起，對(duì)該份發(fā)票進(jìn)行作廢或開(kāi)具相應(yīng)紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具發(fā)票給受票方。
（二）受票方將發(fā)票聯(lián)遺失的（含代開(kāi)發(fā)票）：
1.受票方于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告其主管地稅機(jī)關(guān)，在登報(bào)聲明作廢后接受處理或行政處罰。
2.受票方憑作廢聲明及處理文書(shū)或行政處罰決定書(shū)向開(kāi)票方（代開(kāi)發(fā)票地稅機(jī)關(guān)）索取該份發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件，開(kāi)票方應(yīng)在存根聯(lián)復(fù)印件上加蓋發(fā)票專(zhuān)用章交予受票方，經(jīng)開(kāi)票方主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后，受票方憑存根聯(lián)復(fù)印件、作廢聲明、處理文書(shū)或行政處罰決定書(shū)原件作為入賬憑證。
3.若受票方丟失的發(fā)票為單聯(lián)發(fā)票的，開(kāi)票方憑作廢聲明及處理文書(shū)或行政處罰決定書(shū)復(fù)印件，開(kāi)具證明給受票方，證明須備注說(shuō)明原遺失的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具項(xiàng)目、開(kāi)票日期、開(kāi)票金額等內(nèi)容，經(jīng)開(kāi)票方主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后，受票方以證明、作廢聲明、處理文書(shū)或行政處罰決定書(shū)原件作為入賬憑證。
八、發(fā)票開(kāi)具期限問(wèn)題
發(fā)票領(lǐng)用后180日內(nèi)、冠名發(fā)票及套印發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)后360日內(nèi)仍未開(kāi)具的，納稅人應(yīng)于領(lǐng)用180日或360日后30日內(nèi)攜帶發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未開(kāi)具的發(fā)票等向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況，主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定重新確認(rèn)納稅人領(lǐng)用發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量及領(lǐng)購(gòu)方式。
尚未開(kāi)具的發(fā)票在重新確認(rèn)的發(fā)票種類(lèi)、數(shù)量范圍內(nèi)的，納稅人可繼續(xù)開(kāi)具使用，超出范圍的，應(yīng)予繳銷(xiāo)。
九、跨區(qū)域領(lǐng)用發(fā)票問(wèn)題
（一）對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)用發(fā)票的，可以憑《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票，經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者繳納保證金，保證金繳納金額為1萬(wàn)元。
（二）臨時(shí)在本省以?xún)?nèi)跨縣市從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的（不含跨州、市），可以憑《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票，經(jīng)營(yíng)地地稅機(jī)關(guān)不得收取發(fā)票保證金。
（三）納稅人按主管地稅機(jī)關(guān)要求的期限繳銷(xiāo)發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)退還發(fā)票保證金或者解除保證義務(wù)；納稅人未按主管地稅機(jī)關(guān)要求的期限繳銷(xiāo)發(fā)票的，由保證人或以發(fā)票保證金承擔(dān)法律責(zé)任。納稅人未按期繳銷(xiāo)發(fā)票，以發(fā)票保證金承擔(dān)法律責(zé)任的，按“稅務(wù)部門(mén)其他罰沒(méi)收入”科目繳入國(guó)庫(kù)。
十、不符合規(guī)定的發(fā)票范圍界定
（一）發(fā)票本身不符合規(guī)定包括：白條，即使用空白紙張直接制作經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收付款憑證；其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收付款憑證，如內(nèi)部結(jié)算憑證、普通收據(jù)等；偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票。
（二）發(fā)票開(kāi)具不符合規(guī)定包括：內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全，沒(méi)有加蓋發(fā)票專(zhuān)用章以及其他不符合地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。
（三）發(fā)票來(lái)源不符合規(guī)定包括：未按合法渠道取得或非法向第三方取得、轉(zhuǎn)借、購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票。
十一、發(fā)票作廢和沖銷(xiāo)問(wèn)題
（一）開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人需要作廢發(fā)票的，必須收回原發(fā)票全部聯(lián)次，注明“作廢”，并向地稅機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)銷(xiāo)手續(xù)。
（二）開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票全部聯(lián)次或取得受票方出具的有效證明，方可開(kāi)具金額為負(fù)數(shù)的紅字發(fā)票。受票方出具的有效證明，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定。
（三）地稅機(jī)關(guān)只可作廢發(fā)票，不得開(kāi)具紅字發(fā)票。
十二、云南地稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票推廣應(yīng)用問(wèn)題
（一）各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)特色和稅源監(jiān)控需要推行網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具發(fā)票，加強(qiáng)發(fā)票應(yīng)用管理，通過(guò)發(fā)票數(shù)據(jù)的綜合應(yīng)用提高稅源管理水平，為納稅人提供良好的服務(wù)。
（二）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票適用于符合營(yíng)業(yè)稅稅目的所有行業(yè)。
（三）納稅人采用網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具發(fā)票應(yīng)辦理云南地稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的開(kāi)戶(hù)登記手續(xù)。
（四）《云南省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（網(wǎng)絡(luò)版）》不設(shè)記賬聯(lián)，收款方通過(guò)云南省地方稅務(wù)局網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)生成的記賬清單，作為會(huì)計(jì)記賬的原始憑證。
（五）運(yùn)用云南省地稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)代開(kāi)發(fā)票的單位，均使用《云南省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（網(wǎng)絡(luò)版）》（210mm×139.7mm）平推兩聯(lián)式發(fā)票開(kāi)具。其中，“發(fā)票聯(lián)”用于付款單位財(cái)務(wù)處理，“業(yè)務(wù)聯(lián)”用于申請(qǐng)代開(kāi)單位財(cái)務(wù)處理。
十三、對(duì)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票的各方，地稅機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條第一款進(jìn)行處罰。
十四、發(fā)票真?zhèn)舞b定
單位和個(gè)人需要地稅機(jī)關(guān)鑒定發(fā)票真?zhèn)尾⒊鼍邥?shū)面鑒定結(jié)論的，可直接向縣級(jí)以上（含縣級(jí)）地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)真?zhèn)舞b別，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)受理后負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)尾⒊鼍哞b定結(jié)論，本級(jí)鑒定有困難的，可提請(qǐng)?jiān)颇鲜〉胤蕉悇?wù)局進(jìn)行鑒定。
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