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1、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減15%政策是如何規(guī)定的？ 《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）規(guī)定： “一、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減15%政策）。 二、本公告所稱生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。 2019年9月30日前設立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。 2019年10月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。 納稅人確定適用加計抵減15%政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定?！?/span> 2、無住所個人取得數月獎金如何確定所得來源地？ 答：《財政部 稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第35號)規(guī)定：“一、關于所得來源地(二)關于數月獎金以及股權激勵所得來源地的規(guī)定。 無住所個人取得的數月獎金或者股權激勵所得按照本條第(一)項規(guī)定確定所得來源地的，無住所個人在境內履職或者執(zhí)行職務時收到的數月獎金或者股權激勵所得，歸屬于境外工作期間的部分，為來源于境外的工資薪金所得;無住所個人停止在境內履約或者執(zhí)行職務離境后收到的數月獎金或者股權激勵所得，對屬于境內工作期間的部分，為來源于境內的工資薪金所得。具體計算方法為：數月獎金或者股權激勵乘以數月獎金或者股權激勵所屬工作期間境內工作天數與所屬工作期間公歷天數之比。 無住所個人一個月內取得的境內外數月獎金或者股權激勵包含歸屬于不同期間的多筆所得的，應當先分別按照本公告規(guī)定計算不同歸屬期間來源于境內的所得，然后再加總計算當月來源于境內的數月獎金或者股權激勵收入額。 本公告所稱數月獎金是指一次取得歸屬于數月的獎金、年終加薪、分紅等工資薪金所得，不包括每月固定發(fā)放的獎金及一次性發(fā)放的數月工資。 ...... 六、本公告自2019年1月1日起施行，非居民個人2019年1月1日后取得所得，按原有規(guī)定多繳納稅款的，可以依法申請辦理退稅。” 3、提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務可以免征契稅嗎？ 答：《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號)規(guī)定：“一、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構，按照以下規(guī)定享受稅費優(yōu)惠政策： …… (三)承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的，免征契稅。 …… 三、本公告所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農村社區(qū)。 為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。 為社區(qū)提供托育服務的機構，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務是指為3周歲(含)以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。 為社區(qū)提供家政服務的機構，是指以家庭為服務對象，為社區(qū)居民提供家政服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構為孕產婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務。 …… 六、本公告自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日?！?/span> 4、稽核比對結果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關繳款書如何處理？ 答：根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)，三、稽核比對結果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關繳款書按以下方式處理： (一)對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應當持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或核對。屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修改后再次進行稽核比對;不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據核對，主管稅務機關會同海關進行核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。 (二)對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，納稅人可向主管稅務機關申請核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。 (三)對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數據核對。 六、本公告第一條自2019年10月1日起施行，本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行。 5、自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端個人所得稅申報密碼是什么？如何重置？ 答：目前，納稅人進行個人所得稅申報業(yè)務可通過ITS系統(tǒng)扣繳客戶端和網頁端(WEB端)進行納稅申報，而ITS系統(tǒng)申報密碼則只有扣繳客戶端申報時需要，所以問題中ITS系統(tǒng)申報密碼指扣繳客戶端的申報密碼，扣繳客戶端申報密碼是通過扣繳客戶端進行信息報送、信息下載等與稅務局端進行敏感信息交互操作時的口令，只有在申報密碼正確的前提下才能完成信息報送和信息下載等操作。 若扣繳單位忘記申報密碼，有三種方式可實現(xiàn)申報密碼重置：一是該扣繳單位的法定代表人或財務負責人登錄本人的個人所得稅APP，通過【個人中心】--【企業(yè)辦稅授權】--選擇對應企業(yè)--點擊底部按鈕【重置申報密碼】路徑進行重置；二是該扣繳單位的法定代表人或財務負責人登錄本人的個人所得稅WEB端(網頁版)，通過【個人信息管理】--【辦稅授權】--【企業(yè)辦稅授權】--信息行后部的【查看詳情】--【重置申報密碼】路徑進行重置；三是前往辦稅服務廳進行申報密碼重置。 6、全面營改增后，納稅人是否需要按照商品和服務稅收分類編碼開具發(fā)票？ 答：根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)規(guī)定：“自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。 7、納稅人申報之后稅控設備進行解鎖怎么辦？ 答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）>的通知申報比對操作流程》（稅總發(fā)〔2017〕124號）第六條規(guī)定，申報比對環(huán)節(jié)可以設置在事中或者事后，由省稅務機關根據申報管理需要進行確定。主管稅務機關通過征管信息系統(tǒng)或網上申報系統(tǒng)進行申報比對，并根據比對結果分別采取以下處理流程： ?。ㄒ唬┥陥蟊葘ο喾?/span> 申報比對相符后，主管稅務機關對納稅人稅控設備進行解鎖。 （二）申報比對不相符 申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內容，并按照下列流程進行處理： 1.申報比對不符的，除符合本項第2點情形外，暫不對其稅控設備進行解鎖，并將異常比對結果轉交申報異常處理崗。 2.納稅人僅因為相關資格尚未備案，造成比對不符的，應當對稅控設備進行解鎖。 3.異常比對結果經申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖;核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。 4.異常比對結果經稅源管理部門核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖。核實后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴重涉稅違法行為，經稽查部門分析判斷認為需要稽查立案的，轉交稽查部門處理，經處理可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖。 5.異常比對結果的處理期限，由主管稅務機關根據實際情況確定。 8、個人獨資企業(yè)申報經營所得后，將剩余的利潤打到投資者的賬戶，還需要交個人所得稅嗎？ 答：根據《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》(財稅〔2000〕91號)第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。 前款所稱生產經營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。 9、企業(yè)向本單位以外的個人贈送禮品，如何繳納個人所得稅？ 答：根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。 前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。 10、親屬之間無償轉讓股權，需要交個人所得稅嗎？ 答：親屬之間無償轉讓股權是否征稅，需區(qū)分情形。按照《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十三條的規(guī)定，如果符合以下情形的無償轉讓股權，可不征收個人所得稅：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。除以上情形外的親屬之間股權轉讓，若申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以核定其轉讓收入并計征個人所得稅。 11、個人獨資企業(yè)申報經營所得后，將剩余利潤打到投資者的賬戶繳個稅嗎？ 答：根據《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。 前款所稱生產經營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。 12、在中國境內無住所個人的居住時間如何計算？ 答：根據《財政部 稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第34號）第一條規(guī)定，無住所個人一個納稅年度在中國境內累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內每年累計居住天數都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內、境外所得應當繳納個人所得稅；如果此前六年的任一年在中國境內累計居住天數不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。 前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度開始計算。第二條規(guī)定，無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數。第三條規(guī)定，本公告自2019年1月1日起施行。 13、滴滴等平臺的開具的旅客運輸普通電子發(fā)票是否可以抵扣？企業(yè)使用網約車軟件取得的普通電子發(fā)票是否可以進行抵扣？ 現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票的，暫允許按發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅。因此，納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票無需注明旅客身份信息，而是按現(xiàn)行發(fā)票開具相關規(guī)定執(zhí)行。 14、個人租房居住，已按照住房租金扣除。年度中間貸款買房，本年是否可以改為住房貸款利息扣除？ 答：按照《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第二十條規(guī)定，納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。 15、單位招了臨時工，付的錢是按工資薪金還是按勞務報酬扣繳個人所得稅？ 答：根據國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬，兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。 若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。 16、增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠是否可以與其他政策疊加？
答：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。因此，增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠可以與其他政策疊加。
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