一、營業(yè)稅
（一）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅（財稅字[1994]2號）
農(nóng)村、農(nóng)場將土地承包（出租）給個人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金），可比照2號文件的規(guī)定免征營業(yè)稅。（國稅函[1998]82號）
1、對國家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權(quán)，并按照《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定標準支付給單位和個人的土地及地上附著物（包括不動產(chǎn)）的補償費，不征收營業(yè)稅。（國稅函[2007]969號）
國家建設(shè)需要是指《中華人民共和國土地管理法》第五十八條規(guī)定的以下情形：（1）、為公共利益需要使用土地的；（2）、為實施城市規(guī)劃進行舊城區(qū)改建，需要調(diào)整使用土地的；（3）、土地出讓等有償使用合同約定的使用期限已滿，土地使用者未申請續(xù)期或者申請續(xù)期未獲批準的；（4）、因單位撤消、遷移等原因，停止使用原劃撥的國有土地的；（5）、公路、鐵路、機場、礦場等經(jīng)核準報廢的。
1、土地使用者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。（國稅發(fā)[1993]149號）
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2008]277號）中關(guān)于縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。
對土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補償費收入，應(yīng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的“銷售不動產(chǎn)━━其他土地附著物”稅目征收營業(yè)稅。（此適用于商業(yè)拆遷）
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對舊城區(qū)進行改造，首先向政府有關(guān)部門交納土地出讓金，取得土地使用權(quán)，然后對舊城區(qū)的房屋進行拆遷，給拆遷戶一定的拆遷補償費，最后建成商品房，原地或易地安置一部分拆遷戶，向拆遷戶收取一定的商品房款(包括結(jié)構(gòu)差房款和超面積差房款)。對開發(fā)商向拆遷戶收取的超面積和結(jié)構(gòu)差的房款收入，不管財務(wù)上如何核算，均應(yīng)作為其取得的營業(yè)額征稅；對償還面積與拆遷面積相等的部分應(yīng)由當?shù)氐囟悪C關(guān)按同類住宅房屋的成本價格核定計征營業(yè)稅或按當?shù)卣?guī)定的成本價格標準征收營業(yè)稅(此處的成本包括土地成本和建筑成本，其中土地包括征用補償和拆遷補償費等)；對超出拆遷建筑面積的部分應(yīng)按市場價格計征營業(yè)稅。（皖地稅[2000]44號）
對于房管部門、舊城改造指揮部補償拆遷戶原產(chǎn)權(quán)面積或補償超出原產(chǎn)權(quán)面積而取得的收入、售房取得的收入的征稅問題。經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下：
（1）、根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)[1995]549號文的規(guī)定精神。房管部門、舊城改造指揮部根據(jù)市政府的規(guī)劃要求進行舊城改造、拆除在規(guī)劃內(nèi)的住宅，并按市政府拆遷補償辦法，以房產(chǎn)補償給拆遷戶，屬于“銷售不動產(chǎn)”的應(yīng)稅行為，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅征收營業(yè)稅。補償?shù)姆慨a(chǎn)面積如與拆遷戶原產(chǎn)權(quán)房產(chǎn)面積相等的，應(yīng)按同類住宅的成本價核定計征“銷售不動產(chǎn)”的營業(yè)稅；補償房產(chǎn)面積如超過原產(chǎn)權(quán)房產(chǎn)面積的，其超出部分，向拆遷戶收取超面積部分的全部款項征“銷售不動產(chǎn)”的營業(yè)稅。
江蘇省南通等地外商投資企業(yè)（以下稱拆遷人）根據(jù)當?shù)卣鞘幸?guī)劃和建設(shè)部門的要求，通過各種方式對規(guī)劃區(qū)內(nèi)原住戶的房屋進行拆遷并最終安置（或償還）住戶。在具體辦理“安置”或“償還”時，當?shù)卣?guī)定，根據(jù)被拆房屋的所有權(quán)性質(zhì)不同，分別實行產(chǎn)權(quán)調(diào)換、按質(zhì)作價互找差價；或作價補償；或產(chǎn)權(quán)調(diào)換、作價補償相結(jié)合等方法，拆遷人與被拆遷人通過《房屋拆遷補償安置協(xié)議》明確拆遷安置事宜。并要求對外商投資企業(yè)從事這類城市住宅小區(qū)建設(shè)涉及的營業(yè)稅問題予以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下：
（一）財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2005]45號文件：
經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策通知如下：
1、對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。
2、對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。
1、對土地承包人取得的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅；取得的轉(zhuǎn)讓建筑物等財產(chǎn)性質(zhì)的其他補償費收入，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》的“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。（此適用于商業(yè)拆遷）
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補償費，屬種植業(yè)的收益范圍，同時，也屬經(jīng)濟損失的補償性收入，因此，對他們?nèi)〉玫那嗝缪a償費收入暫不征收個人所得稅。
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過程中，返還拆遷戶的面積內(nèi)的房屋，按房屋的市場價格確認收入，并入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。(國稅函[2002]172號2002年2月4日)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房屋抵頂?shù)貎r款賠償給原住戶的，在計算繳納企業(yè)所得稅時，對賠償?shù)姆课輵?yīng)視同對外銷售，銷售收入按其公允價值或參照同期同類房屋的市場價格確定。
拆遷補償必須要到地方稅務(wù)局開票，視同銷售不動產(chǎn)。強制拆遷戶經(jīng)縣以上單位批準，土地部門公告的，只開票不交稅；或者根據(jù)縣級及以上政府拆遷部門《房屋拆遷補償安置協(xié)議》及相關(guān)拆遷文件，由被拆遷人出具的收據(jù)，并由基層群眾組織證明的相關(guān)憑證，可作為拆遷補償費的入賬憑證。
1、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其《實施細則》相關(guān)規(guī)定
《條例》第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅。
（1）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；
（2）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第四款所稱：因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況；因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準的建設(shè)項目而進行搬遷的情況。
土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。
1、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？（國稅發(fā)[1991]155號）