近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《
一、免稅范圍
(一)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，其免稅范圍應(yīng)按照《
(二)試點納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運(yùn)輸、從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可以按照《
(三)向境外單位、個人提供的國際貨物運(yùn)輸代理的納稅人可比照國際貨物運(yùn)輸代理免稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、免稅備案
國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免稅管理，按照《
(一)備案資料
1、納稅人減免稅申請，內(nèi)容主要包括：企業(yè)基本情況(企業(yè)名稱、經(jīng)營范圍、注冊資金等)；代理業(yè)務(wù)情況(經(jīng)營方式、境內(nèi)境外業(yè)務(wù)、費用結(jié)算等)。
2、《納稅人減免稅申請審批表》
3、商務(wù)部門的國際貨代企業(yè)備案證明材料。或者交通運(yùn)輸主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的《無船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營資格登記證》、《國際船舶代理經(jīng)營資格登記證》、《外商獨資船務(wù)公司經(jīng)營許可證書》(核查原件留存復(fù)印件)。
4、與委托人、其他代理人簽訂的國際貨運(yùn)代理合同或協(xié)議、確認(rèn)書等其他的形式合同；合同較多的以合同清單匯總表(表樣見附件1)形式提供(核查合同原件留存復(fù)印件)。
5、與委托人、其他代理人通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算證明(核查原件留存復(fù)印件)。
(二)備案程序
1、自2014年9月1日起，符合《公告》免稅規(guī)定的納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案，方可在次月辦理免稅申報。
2、符合《公告》免稅規(guī)定，辦理備案納稅人的備案期限為2014年9月1日起。
3、為統(tǒng)一免稅備案資料，原已按《
三、管理要求
(一)免稅期限
自2014年9月1日起，納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，符合《財稅[2013]106號文件》和《公告》免稅規(guī)定的均可享受增值稅免稅政策。2014年9月1日前發(fā)生的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)仍按原政策規(guī)定執(zhí)行。
(二)資金結(jié)算
《
(三)應(yīng)稅免稅劃分
1、適用免稅政策的納稅人，不得針對不同委托人、或同一筆提(運(yùn))單下的不同業(yè)務(wù)分別適用免稅、應(yīng)稅政策。
2、提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的納稅人，可以放棄免稅。納稅人放棄免稅權(quán)，其全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，并且36個月內(nèi)不得申請免稅。
3、對既提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，又提供國內(nèi)倉儲(包括堆場)、裝卸搬運(yùn)、代理報關(guān)等服務(wù)的納稅人，如同時符合以下三個條件，可以按應(yīng)稅和免稅分別申報，分別開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，否則，應(yīng)就全部服務(wù)收入按適用稅率申報納稅。
(1)與委托人、其他代理人應(yīng)分別簽訂國際貨物運(yùn)輸代理和其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)代理合同；
(2)國際貨物運(yùn)輸代理和其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)代理收入應(yīng)分別進(jìn)行核算；
(3)從事貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的試點納稅人，取得的進(jìn)項稅額中屬于國際貨物運(yùn)輸代理免稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額部分，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。對無法單獨劃分免稅、應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額，應(yīng)按當(dāng)期銷售額比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
(四)發(fā)票開具
享受國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免稅的納稅人，不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具普通發(fā)票。如放棄免稅，納稅人可開具增值稅專用發(fā)票。
(五)后續(xù)管理
1、享受國際運(yùn)輸代理企業(yè)免稅的納稅人，每月應(yīng)將發(fā)生的免稅業(yè)務(wù)按《國際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè)務(wù)明細(xì)表》(見附件2)的要求逐筆填寫并與申報的免稅銷售額一致。
2、納稅人應(yīng)按月留存《國際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè)務(wù)明細(xì)表》，涉及相關(guān)的紙質(zhì)資料應(yīng)妥善保管，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不定期進(jìn)行檢查。如發(fā)現(xiàn)問題，按有關(guān)規(guī)定處理。
附件：
1.《國際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)申請免稅合同清單匯總表》下載:
2.《國際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè)務(wù)明細(xì)表》下載:
二〇一四年八月二十五日
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