皖國(guó)稅函[2000]113號(hào) 非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證的操作暫行辦法
安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證的操作暫行辦法》的通知 2000年3月22日 皖國(guó)稅函[2000]113號(hào)各市、地國(guó)家稅務(wù)局： 現(xiàn)將《非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證的操作暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際，遵照?qǐng)?zhí)行。 非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證的操作暫行辦法 為加強(qiáng)對(duì)非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯過(guò)程中的稅收管理，便于各級(jí)國(guó)稅部門在實(shí)際工作中具體操作，根據(jù)國(guó)家外匯管理局、國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)〔1999〕372號(hào)，以下簡(jiǎn)稱372號(hào)文）的有關(guān)規(guī)定，制定如下操作辦法： 一、各市、地國(guó)稅局的涉外稅務(wù)部門負(fù)責(zé)非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證等涉稅事宜的管理工作。要確定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，并統(tǒng)一開(kāi)具企業(yè)所得稅征免或不予征稅憑證或證明。 二、各市、地國(guó)稅部門在憑證、證明上所蓋的公章由市、地國(guó)稅局確定，并將公章印模盡快送當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門及外匯指定銀行備案。 三、372號(hào)文中規(guī)定應(yīng)由國(guó)稅部門開(kāi)具的各類稅務(wù)憑證、式樣、大小由各市、地國(guó)稅局參照文件式樣自行決定并印制。 四、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在向境外支付372號(hào)文規(guī)定的相關(guān)款項(xiàng)之前，應(yīng)向所在市、地國(guó)稅局申請(qǐng)開(kāi)具征免或不予征稅憑證或證明，稅務(wù)部門應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)出具有關(guān)憑證或證明，因特殊情況需要延期的，須向企業(yè)說(shuō)明原因?！ ?nbsp; 五、外國(guó)企業(yè)自行申報(bào)納稅或申請(qǐng)免稅時(shí)，或者境內(nèi)機(jī)構(gòu)代扣代繳外國(guó)企業(yè)的稅款時(shí)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)告知其有關(guān)售付匯應(yīng)提交稅務(wù)憑證的有關(guān)事項(xiàng)?！ ?nbsp; 六、特殊情況下，如境內(nèi)機(jī)構(gòu)開(kāi)具信用證向境外支付相關(guān)款項(xiàng)且有時(shí)限規(guī)定的，在規(guī)定時(shí)間來(lái)不及出具稅務(wù)憑證，可在支付單位向稅務(wù)部門寫(xiě)出保證后，先允許付匯，后辦理手續(xù)，盡量減少對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)購(gòu)付匯的影響?！ ?nbsp; 七、有關(guān)稅務(wù)憑證的使用范圍： （一）《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》（372號(hào)文附件2中格式二）。下列收入，按照我國(guó)稅法規(guī)定，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在向境外付匯前，須持完稅憑證到市、地國(guó)稅局涉外稅務(wù)部門開(kāi)具《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》： 1．境外企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動(dòng)所取得的收入?！ ?．境外企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而從我國(guó)境內(nèi)取得的利息、擔(dān)保費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等?！?nbsp; （二）《特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表》（372號(hào)文附件2中格式四）。 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，對(duì)372號(hào)文附件2中第二條列舉的第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)可免征企業(yè)所得稅，境內(nèi)機(jī)構(gòu)在對(duì)外付匯時(shí)，需提供按審批權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)后由市、地國(guó)稅局涉外稅務(wù)部門出具的免稅文件和《特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表》?！ ?nbsp; （三）《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》（372號(hào)文附件2中格式五）： 外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免于征稅。購(gòu)匯支付或從外匯賬戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)提供主管國(guó)稅局出具的分配股息的利潤(rùn)所屬年度的企業(yè)完稅證明或《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》（格式五）及董事會(huì)分配股息的有關(guān)部門決議等。?。ㄋ模毒惩鈩趧?wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明》（372號(hào)文附件2中格式六）發(fā)生在我國(guó)境外的各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、傭金費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，如廣告費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，不征收企業(yè)所得稅，購(gòu)匯支付或從外匯賬戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)提供《境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明》。 八、對(duì)售付匯中涉及到的其他征免稅業(yè)務(wù)，如超出372號(hào)文中制定的各類稅務(wù)憑證范圍，各地可自行設(shè)計(jì)樣式填制或出具文字證明?！?nbsp; 九、本辦法自2000年3月1日起執(zhí)行。
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