為做好個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)人所得稅納稅保證金的繳退工作，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《
一、納稅保證金的繳納
（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有住房并擬在現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，其轉(zhuǎn)讓現(xiàn)住房時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理交易過(guò)戶和轉(zhuǎn)移登記手續(xù)前，以納稅保證金形式繳納。具體繳納事項(xiàng)按12號(hào)文的有關(guān)規(guī)定辦理。
（二）個(gè)人收到各區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)在房地產(chǎn)交易中心的受理部門（以下簡(jiǎn)稱受理部門）開(kāi)具的《個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅納稅保證金解繳單》（以下簡(jiǎn)稱《解繳單》）后，應(yīng)將《解繳單》上的“納稅人姓名、身份證件號(hào)碼、個(gè)人應(yīng)繳納的納稅保證金金額合計(jì)”等內(nèi)容，準(zhǔn)確地填寫在受理部門提供的指定開(kāi)戶銀行《現(xiàn)金解款單》（或《銀行進(jìn)賬單》）上。
（三）受理部門對(duì)個(gè)人填寫《現(xiàn)金解款單》（或《銀行進(jìn)賬單》）的內(nèi)容與《解繳單》上相關(guān)信息核對(duì)一致后，在《現(xiàn)金解款單》（或《銀行進(jìn)賬單》）上加蓋指定開(kāi)戶銀行的收款賬號(hào)。
（四）個(gè)人將《解繳單》和《現(xiàn)金解款單》（或《銀行進(jìn)賬單》）一并交指定開(kāi)戶銀行辦理納稅保證金繳納手續(xù)。
（五）受理部門憑加蓋銀行收訖章戳的《解繳單》和指定開(kāi)戶銀行《現(xiàn)金解款單》（或《銀行進(jìn)賬單》）收據(jù)聯(lián)，換開(kāi)《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》（以下簡(jiǎn)稱《專用收據(jù)》）。
二、納稅保證金的退還
（一）個(gè)人在1年內(nèi)重新購(gòu)房后，憑房地產(chǎn)權(quán)證及購(gòu)房發(fā)票等資料，一次性向收取納稅保證金的受理部門申請(qǐng)退還全部或部分納稅保證金。個(gè)人重新購(gòu)房金額大于或等于原住房轉(zhuǎn)讓收入的，全部退還納稅保證金；個(gè)人重新購(gòu)房金額小于原住房轉(zhuǎn)讓收入的，按照重新購(gòu)房金額占原住房轉(zhuǎn)讓收入的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。
（二）對(duì)1年內(nèi)重新購(gòu)房的個(gè)人，其重新購(gòu)房后房地產(chǎn)權(quán)證上列明權(quán)利人為2人以上（含2人）的，必須按所有權(quán)利人共同約定的住房產(chǎn)權(quán)分配比例，分別計(jì)算退還已繳納的納稅保證金。個(gè)人按比例分配的重新購(gòu)房金額大于或等于按比例分配的原住房轉(zhuǎn)讓收入的，全部退還納稅保證金；個(gè)人按比例分配的重新購(gòu)房金額小于按比例分配的原住房轉(zhuǎn)讓收入的，個(gè)人根據(jù)分別按比例分配的重新購(gòu)房金額占原住房轉(zhuǎn)讓收入而得出的退還保證金比例，計(jì)算退還相應(yīng)的納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。
（三）個(gè)人在申請(qǐng)辦理退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《個(gè)人1年內(nèi)重新購(gòu)房的住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅納稅保證金退還申請(qǐng)表》（附件1，以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)表》），并帶齊下列資料：
1、《個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅自行申報(bào)表》（原件，以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)表》）；
2、《專用收據(jù)》（原件）；
3、1年內(nèi)重新購(gòu)房的購(gòu)房合同（原件和復(fù)印件）；
4、1年內(nèi)重新購(gòu)房的所有購(gòu)房發(fā)票（原件和復(fù)印件）；
5、1年內(nèi)重新購(gòu)房的契稅完稅憑證（原件和復(fù)印件）；
6、1年內(nèi)重新購(gòu)房的房地產(chǎn)權(quán)證（原件和復(fù)印件）；
7、1年內(nèi)重新購(gòu)房產(chǎn)權(quán)人的身份證件（原件和復(fù)印件）；
8、所有權(quán)利人本人簽名蓋章的住房產(chǎn)權(quán)分配比例約定書(shū)（原件和復(fù)印件）；
9、委托證明（原件和復(fù)印件，權(quán)利人無(wú)法同時(shí)到場(chǎng)或在約定書(shū)上簽名蓋章的，受托人應(yīng)提供由公證機(jī)關(guān)出具的權(quán)利人書(shū)面委托證明）；
10、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（四）受理部門應(yīng)對(duì)個(gè)人提供的資料認(rèn)真審核，經(jīng)審核無(wú)誤的，當(dāng)場(chǎng)打印《納稅保證金退還專用存折開(kāi)戶通知書(shū)》（附件2，以下簡(jiǎn)稱《通知書(shū)》），個(gè)人憑此《通知書(shū)》到指定銀行辦理納稅保證金退還專用存折開(kāi)戶手續(xù)。
（五）個(gè)人應(yīng)將專用存折上的銀行賬號(hào)，準(zhǔn)確清晰地填寫在《通知書(shū)》回執(zhí)單上，并將此回執(zhí)單、《專用收據(jù)》等相關(guān)資料一并交受理部門。受理部門核對(duì)無(wú)誤后，在《申請(qǐng)表》上加蓋受理章，并將《申請(qǐng)表》（第二聯(lián)）交個(gè)人留存，同時(shí)在所有購(gòu)房發(fā)票原件上加蓋《已退還納稅保證金專用章》（附件3）。
（六）對(duì)部分退還納稅保證金的個(gè)人，受理部門除按上述規(guī)定予以辦理相關(guān)手續(xù)外，對(duì)納稅保證金作為個(gè)人所得稅入庫(kù)的部分，還應(yīng)開(kāi)具《稅收通用完稅證》（以下簡(jiǎn)稱《完稅證》）。
（七）對(duì)已辦妥納稅保證金退還審核結(jié)算手續(xù)的個(gè)人，其應(yīng)退還的納稅保證金資金在15個(gè)工作日內(nèi)劃款到賬。
三、其他
（一）對(duì)受理部門開(kāi)具《專用收據(jù)》之日起滿一年并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)仍不來(lái)辦理納稅保證金退還相關(guān)手續(xù)的個(gè)人，經(jīng)受理部門審核后，將其已繳納的納稅保證金作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。納稅保證金作為個(gè)人所得稅入庫(kù)后，個(gè)人可憑《專用收據(jù)》到受理部門換開(kāi)《完稅證》。
（二）個(gè)人1年內(nèi)重新購(gòu)房的，其應(yīng)當(dāng)在房地產(chǎn)權(quán)證上注明日期之日起的1個(gè)月內(nèi)，向納稅保證金繳納地的受理部門申請(qǐng)退還納稅保證金。
（三）跨行政區(qū)域售、購(gòu)住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地的受理部門申請(qǐng)退還納稅保證金。
（四）個(gè)人1年內(nèi)重新購(gòu)房的，應(yīng)在《申報(bào)表》和《申請(qǐng)表》上如實(shí)填列。對(duì)經(jīng)查實(shí)有弄虛作假行為的個(gè)人，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理，并記錄在個(gè)人誠(chéng)信檔案中。
附件：
1.個(gè)人1年內(nèi)重新購(gòu)房的住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅納稅保證金退還申請(qǐng)表；
2.納稅保證金退還專用存折開(kāi)戶通知書(shū)；
3.已退還納稅保證金專用章。
