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通俗解讀異常憑證的實(shí)務(wù)處理

2017/1/5 閱讀:1495 字體大小 : 大中小

非走逃(失聯(lián)）企業(yè)異常憑證處理

通俗解讀：

稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦發(fā)現(xiàn)異常，那就約談開票企業(yè)吧，約談居然找不到，只好暫停開票企業(yè)的發(fā)票了;

對(duì)于發(fā)票接受方，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)的，暫列入異常等候核實(shí)吧，核實(shí)沒問題，可以申報(bào)抵扣；抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，暫不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，核實(shí)沒問題繼續(xù)抵扣，核實(shí)有問題，則對(duì)不起，只能作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出了。

非走逃(失聯(lián)）企業(yè)異常憑證認(rèn)定

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）存在購(gòu)進(jìn)、銷售貨物（服務(wù)）品名明顯背離，虛假填列納稅申報(bào)表特定項(xiàng)目以規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)等異常情形的，應(yīng)及時(shí)約談納稅人。

因電話、地址等稅務(wù)登記信息虛假無(wú)法聯(lián)系或兩次約談不到的，納稅人主動(dòng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版暫停該納稅人開具發(fā)票，并將其取得和開具的增值稅發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱異常憑證）范圍，錄入增值稅抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)。

非走逃(失聯(lián)）企業(yè)異常憑證處理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人取得的異常憑證進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。尚未申報(bào)抵扣的異常憑證，暫不允許抵扣，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣的異常憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，凡不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定的，一律作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

走逃(失聯(lián)）企業(yè)異常憑證處理

通俗解讀：

稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦發(fā)現(xiàn)走逃(失聯(lián)）企業(yè)異常憑證，暫停開票企業(yè)的發(fā)票了，對(duì)外公開走逃(失聯(lián)）企業(yè)名單;

對(duì)于發(fā)票接受方，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)的，暫不允許抵扣或辦理退稅；抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅，擔(dān)?；蛘吆藢?shí)，核實(shí)了，可以辦理，要不然也不能抵稅。

走逃(失聯(lián)）企業(yè)的認(rèn)定

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。　根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

走逃(失聯(lián)）企業(yè)異常憑證認(rèn)定

1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。　2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

取得走逃(失聯(lián)）企業(yè)異常憑證方的處理

增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

企業(yè)異常憑證處理其他規(guī)定

1.注冊(cè)資本由實(shí)繳改為認(rèn)繳后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票提供用量上失去一個(gè)重要依據(jù)，也容易引起企業(yè)通過虛假注冊(cè)來(lái)騙票虛開、走逃的問題。

2.倒票和賣票公司特別容易走逃(失聯(lián)），有些特征：

（1）連續(xù)同時(shí)辦理稅務(wù)登記或一般納稅人認(rèn)定的多家企業(yè)（代理記賬的老師們要注意哦）；

（2）開票時(shí)經(jīng)常換單位名字，多為商貿(mào)企業(yè)；

（3）成立時(shí)間短，成立時(shí)間多在半年以內(nèi)，但營(yíng)業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大；

（4）稅務(wù)登記信息雷同，企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員多為同一人；

（5）登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室，明顯不適合對(duì)外經(jīng)營(yíng)；

（6）多戶企業(yè)登記法人為同一人，且稅務(wù)登記信息中所留的手機(jī)號(hào)碼也為同一個(gè)手機(jī)號(hào)；

3.如果您手上某些發(fā)票為異常發(fā)票，如作廢發(fā)票，但在勾選平臺(tái)中顯示為正常票（可能是發(fā)票電子信息上傳、傳輸與紙質(zhì)票不同步導(dǎo)致），請(qǐng)不要勾選確認(rèn)，異常發(fā)票不能參與抵扣；如果已經(jīng)勾選確認(rèn)，后又變?yōu)楫惓５陌l(fā)票，也是不能抵扣的。

4.走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無(wú)下落的非正常戶欠稅的會(huì)隨時(shí)公告的。（詳見附圖）

5.對(duì)于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票，經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門查處。

6.納稅人走逃而無(wú)法開展檢查的可以作暫存待查處理。（基本上所說的“核實(shí)”就很難了）。

7.政策依據(jù)

（1）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）；

（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證抵扣問題的通知》（稅總發(fā)〔2015〕148號(hào)）；

（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展部分大型電器零售企業(yè)增值稅存根聯(lián)滯留票專項(xiàng)核查的通知》（國(guó)稅函〔2008〕279號(hào)）；

（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的意見》（稅總發(fā)〔2014〕85號(hào)）；

（5）

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》的通知（稅總發(fā)〔2016〕71號(hào)）；

（6）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2008〕33號(hào)）；

（7）《

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅失控發(fā)票數(shù)據(jù)采集工作有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕517號(hào)）；

（8）《

國(guó)家工商行政管理總局、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于清理長(zhǎng)期停業(yè)未經(jīng)營(yíng)企業(yè)工作有關(guān)問題的通知》（工商企監(jiān)字〔2016〕97號(hào)）；

（9）《

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》（

國(guó)稅發(fā)〔2004〕123號(hào)）；

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