為進一步加強企業(yè)所得稅征管工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我省居民企業(yè)跨市(地)縣經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題明確如下。
一、關(guān)于實施稅務(wù)評估、檢查問題
(一)匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)實施的納稅評估、稅務(wù)稽查和二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行對該二級分支機構(gòu)實施的納稅評估、稅務(wù)稽查，查補的所得稅稅款(包括滯納金、罰款)，按照《黑龍江省財政廳黑龍江省國家稅務(wù)局黑龍江省地方稅務(wù)局中國人民銀行哈爾濱中心支行〈關(guān)于印發(fā)跨市縣總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》(黑財預(yù)[2008]19號)規(guī)定就地辦理稅款繳庫，分支機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將檢查結(jié)果通報總機構(gòu)和總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對查實項目按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定統(tǒng)一計算調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)減除允許彌補的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損；對于需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算的稅前扣除項目，不得由分支機構(gòu)自行計算調(diào)整。
二、關(guān)于特殊事項備案問題
(一)匯總納稅企業(yè)總、分支機構(gòu)發(fā)生資產(chǎn)損失，除應(yīng)按《國家務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu)。二級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失并入二級分支機構(gòu)，由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一申報。
總機構(gòu)將分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)專項申報。
(二)匯總納稅企業(yè)二級及以下分支機構(gòu)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)予享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一到所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請備案；總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《企業(yè)所得稅備案通知書》(事前備案)和經(jīng)確認(rèn)的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案申請登記表》(事后備案)，準(zhǔn)予其享受所得稅稅收優(yōu)惠。
三、本公告自2013年1月1日起施行。稅務(wù)機關(guān)在實施納稅評估、稅務(wù)稽查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷逃稅問題的，可追溯到以前年度?！逗邶埥叶悇?wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理問題的公告》(黑龍江省國家稅務(wù)局公告2012年第2號)有關(guān)“總、分支機構(gòu)均在本省范圍內(nèi)的，由總機構(gòu)按照清單申報和專項申報的有關(guān)規(guī)定向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，各分支機構(gòu)不再向其主管稅務(wù)機關(guān)申報”的規(guī)定同時廢止。
特此公告。
黑龍江省國家稅務(wù)局
黑龍江省地方稅務(wù)局
2013年12月16日
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