根據(jù)《
一、資產(chǎn)損失申報管理
企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)按25號《公告》和63號《公告》有關(guān)要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得稅前扣除。
二、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失管理
匯總納稅企業(yè)（包括跨省和省內(nèi)跨市）發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：
（一）總機(jī)構(gòu)及二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報外，二級分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時上報總機(jī)構(gòu)；三級及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機(jī)構(gòu)，由二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報。
（二）總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
（三）總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項申報。
三、資產(chǎn)損失資料報送
企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時報送《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》及《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)還應(yīng)逐項（逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料；屬于清單申報的資產(chǎn)損失，有關(guān)會計核算資料和納稅資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br/>
四、本公告自2015年1月1日起施行，《
特此公告。
2015年3月27日
一、公告出臺背景
根據(jù)國
二、公告主要內(nèi)容
公告重點(diǎn)對資產(chǎn)損失申報管理進(jìn)行了明確，對跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（包括跨省和省內(nèi)跨市）資產(chǎn)損失申報扣除依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第57號進(jìn)行了重申，對資產(chǎn)損失資料報送進(jìn)行了簡化統(tǒng)一，同時明確了公告執(zhí)行時間及原管理規(guī)定廢止。
三、資產(chǎn)損失資料報送
按照公告規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時報送《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》及《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。在此基礎(chǔ)上，區(qū)分清單申報、專項申報兩種申報方式分別明確了所需的其他納稅資料，即屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)還應(yīng)逐項（逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料；屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)在申報環(huán)節(jié)不需報送其他資料，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>
四、關(guān)于實施時間
實施時間為2015年1月1日，適用于2014年度及以后年度企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報。
山東省國稅局
2015年04月22日
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